Решение № 2А-851/2021 2А-851/2021~М-702/2021 М-702/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-851/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2021 годаКраснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Першутова А.Г.,

при секретареВеригиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Краснокаменскеадминистративное дело по административному искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю к ШкедовуРоману ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краюобратилась в суд с административным искомкФИО1у ФИО8 о взыскании пени по страховым взносам и налогу, ссылаясь на то, чтоМежрайонная ИФНС России № по Забайкальскому краю в порядке приказного производства обратилась в установленные законом сроки с заявлением о выдаче судебного приказа соФИО1 ФИО9. мировым судьей судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ В своих возражениях налогоплательщик не согласен с приказом.

С ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки) по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки) по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО10 снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности. Таким образом,ФИО1 ФИО11 не является индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Данное правило применяется в отношении требований об уплате недоимки, направляемых должникам после вступления в силу изменений, внесенных в ст. 48 НК РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ).

Меньшую сумму инспекция взыскивает также через суд, если данный лимит не был превышен в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ). В этом случае заявление подается в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенныморганом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения суд: ч определения об отмене судебного приказа.

Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым кодексом РФ нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьи 346.23НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В силу статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего истекшим налоговым периодом. В нарушение п.7 ст. 346.21 НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не уплачен.

Согласно положениям пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., то в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 г.; 26545 руб. за расчетный период 2018 г.; 29354 руб. за расчетный период 2019 г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., то в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 г.; 26545 руб. за расчетный период 2018 г.; 29354 руб. за расчетный период 2019 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 г.; 5840 руб. за расчетный период 2018 г.; 6884 руб. за расчетный период 2019 г.

Исходя из положений пункта 5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017г. в фиксированном размере составили 4590 руб., за 2018г. по дату снятия с учета <данные изъяты> руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды.начиная с 1 января 2017 года) за 2017г. в фиксированном размере 23400 руб., подлежит взысканию согласно лицевого счета 23372,28 руб., за 2018г. с 01.01.2018 г. по дату снятия с учета <данные изъяты> руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случаенеуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Налогоплательщиком обязанность по своевременной уплате налогов (страховых взносов) в установленные законодательством сроки не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> руб.Сумма пени начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размет: зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> руб. Сумма пени начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере <данные изъяты> руб. Сумма пени начислена за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогови процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ФИО13 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанности, предусмотренные п.п. 1 п.1 ст.23,п.1 ст. 48 НК РФ, после истечения сроков, указанных в требовании, ответчиком добровольно исполнены не были. На дату составления административно искового заявления задолженность не погашена.

Административный истец просит суд взыскать соФИО1 ФИО12, ИНН №, на общую сумму <данные изъяты> рублей:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежаще и своевременно, об уважительных причинах неявки представителя не сообщила, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчикШ.Р.ВА. о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно, в судне явился, не сообщил об уважительных причинах неявки, не представил доказательства уважительных причин неявки..

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), приступает к рассмотрению административного дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее– НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог,подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что Ш.Р.ВА. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Административному ответчику Ш.Р.ВВ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.была начислена пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты>.

Указанная задолженность до настоящего времени не погашена, обратного административным ответчиком суду доказано не было.

Кроме того, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Ш.Р.ВА., как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Из материалов дела следует, что у Ш.Р.ВБ. имеется задолженность по пене по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере <данные изъяты>.

Указанная задолженность по пене по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию до настоящего времени не погашена, обратного административным ответчиком суду доказано не было.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административному ответчику Ш.Р.ВВ. налоговым органом направлялись требованияотДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №с предложением уплатить имеющуюся задолженность по пене. Указанные требования остались административным ответчиком неисполненными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по пене,поскольку, административным истцом соблюден срок на обращение в суд, имеются законные основания для взыскания суммы налога и соответствующих санкций, с расчетом размера которых суд соглашается.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать со ШкедоваРомана ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, всего <данные изъяты>, в том числе:пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>;пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере <данные изъяты>.

Взыскать со ШкедоваРомана ФИО3 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере400(Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течениемесяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий –

Решение принято в окончательной форме 07 июля 2021 года