Решение № 2А-4264/2024 2А-673/2025 2А-673/2025(2А-4264/2024;)~М-3466/2024 М-3466/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-4264/2024

Дело № 2а-673/2025

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 11 февраля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени по уплате налоговых недоимок,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 3 453,37 рублей, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 1 421,89 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 26,28 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 426,37 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 14,00 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 2,01 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1 564,82 руб.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за период с (дата), допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налогов, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов размере 3 453,37 рублей (в соответствии с уточненными исковыми требованиями). Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на уточненных требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по пени в размере 3 453,37 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просила в требованиях отказать в полном объеме, указывает, что транспортный налог за (дата) в размере 26 275 руб., земельный налога за (дата) в размере 571 руб., налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 16 541 руб. уплачены на основании налогового уведомления №... от (дата), что подтверждается чеком по операции от (дата).

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц, что подтверждается материалами дела и не опровергается административным ответчиком.

ФИО1 допустила образование недоимок, а именно налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц за период с (дата).

Указанная налоговая задолженность была уплачена, либо взыскана с административного ответчика следующими судебными актами:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №..., право на взыскание недоимки не утрачено, реализовано, налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №..., который был предъявлен для исполнения в кредитную организацию, задолженность погашена (дата),

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) уплачена (дата),

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) уплачена, по данным налогового органа в следующем порядке: транспортный налог за (дата) 23 193,99 руб. платеж от (дата); налог на имущество за (дата) 10 руб. платеж от (дата), 5 031,41 руб. платеж от (дата) (л<.....>

Административным ответчиком представлен чек по операции, согласно которому ФИО1 (дата) произвела платеж 43 387,00 руб., указав назначение платежа «единый налоговый платеж за период 2022 (дата), УИН №..., по налоговому уведомлению №... от (дата) года» (л<.....>

Согласно налоговому уведомлению №... от (дата) ФИО1 начислены: транспортный налог за (дата) в размере 26 275,00 руб.; земельный налог за (дата) 571,00 руб., налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 16 541,00 руб., общая сумма налогов составила 43 387,00 руб., срок для оплаты налога до (дата) (<.....>

Налоговым органом представлены сведения, что платеж от (дата) в сумме 3081,01 руб. и от (дата) в сумме 23 193,99 руб. зачтены за транспортный налог; платежи от (дата) в сумме 2 365,98 руб., от (дата) в сумме 5809,61 руб., от (дата) в сумме 1165 руб., от (дата) в сумме 10 руб., от (дата) в сумме 5031,41 руб. зачтены за налог на имущество физических лиц (<.....>

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 1 421,89 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 26,28 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 426,37 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 14,00 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 2,01 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1 564,82 руб.

Согласно данным, представленным налоговым органом, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1 564,82 руб., начислены на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 36 290,40 руб., которая включает в себя:

- земельный налог за (дата) в размере 571,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 11 019,41 руб.,

- налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 1 506,00 руб.,

- транспортный налог за (дата) в размере 23 193,99 руб.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) №... с добровольным сроком оплаты (дата); требование получено налогоплательщиком (дата) <.....>

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан судебный приказ №... от (дата) в отношении должника ФИО1, общая сумма требований составила 32 974,17 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика судебный приказ №... от (дата) отменен мировым судьей (дата) <.....>

Инспекция обратилась в суд с административным иском (дата), направлен почтовым отправлением (дата) <.....>

Суд, разрешая заявленные требования, исследовав и оценив в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части, по следующим основаниям.

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за (дата), взысканы на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №..., задолженность погашена (дата); недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за 2021 год уплачены (дата); недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) уплачены: транспортный налог (дата), налог на имущество за (дата) (дата), (дата).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ (в редакции, действующей на момент исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) « 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Предельный срок направления требования об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за <.....> (дата) (при оплате (дата)), требование №... об уплате налога получено (дата), в срок установленный законодательством.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени за (дата), начислены обосновано, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 1 421,89 руб. за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 426,37 руб. за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата).

Инспекцией представлен расчет пени за указанный период, расчет судом проверен, признан верным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Предельный срок направления требования об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) (дата) (при оплате (дата)), тогда как такое требование направлено в адрес налогоплательщика (дата) за №..., то есть с пропуском установленного срока, иных требований суду не представлено. Из чего суд делает вывод о том, что данные требования предъявлены налоговым органом с пропуском совокупного срока для обращения в суд, установленного ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании названных пени. При этом, налоговым органом в нарушение ч.4 ст. 289 КАС РФ не представлено доказательств о наличии оснований применения сроков направления требований, предусмотренных п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ.

Административному ответчику было направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной оплаты (дата), исходя из указанного требования, нельзя установить, что размер отрицательное сальдо налогоплательщика превышал 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени за (дата), начислены не обосновано, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 26,28 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 14,00 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 2,01 руб.

Проверяя обоснованность начисления и предъявления пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за (дата) суд учитывает следующее.

Пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1 564,82 руб., начислены на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 36 290,40 руб., которая включает в себя: земельный налог за (дата) в размере 571,00 руб., налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 11 019,41 руб., налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 1 506,00 руб., транспортный налог за (дата) в размере 23 193,99 руб.

ФИО1 представлен чек по операции, согласно которому (дата) произведена оплата на сумму 43 387,00 руб., по назначению платежа «единый налоговый платеж за период (дата), УИН №..., по налоговому уведомлению №... от (дата) года».

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 13 ст. 4 Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (п. 12 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от (дата) N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком чеке по операции содержатся сведения о назначении данного платежа и налоговом периоде (за (дата), по налоговому уведомлению №... от (дата)), в связи с чем оснований для зачета указанного платежа за иной налоговый период или вид налога у инспекции не имелось.

Таким образом, при наличии волеизъявления налогоплательщика, на уплату налогов за (дата), выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Срок добровольной оплаты пени за (дата) заканчивался (дата) (<.....>, налоговое уведомление №... от (дата)), оплата фактически произведена (дата), то есть в сроки установленные законодательством, оснований для начисления пени не имелось.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1 564,82 руб., удовлетворению не подлежат.

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... (в части требований) не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административному ответчику было направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной оплаты (дата), требование не исполнено.

Налоговый орган обратился (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1, сумма требований составила 32 974,17 руб. (требование №... от (дата)).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции задолженности.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ №... был отменен (дата).

Настоящее административное исковой заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате взыскиваемых недоимок, следовательно, пени, являющиеся предметом настоящего иска и подлежащих удовлетворению по основаниям, изложенным выше, начислены обосновано.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о нарушении сроков оплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, что подтверждается расчетом сумм пени.

Таким образом, при наличии сведений об уплате налогов и сборов позднее установленного законодательством срока, требования административного истца о взыскании с ФИО1 следующих пени подлежат удовлетворению в части:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 1 421,89 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 426,37 руб.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать по изложенным выше мотивам.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 1 848,26 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени по уплате налоговых недоимок – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за (дата) в размере 1 421,89 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 426,37 руб.

Всего взыскать 1 848,26 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> – отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 24.02.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-673-2025 (2а-4264/2024) Орджоникидзевского районного суда г. Перми.