Решение № 2А-464/2025 2А-464/2025~М-373/2025 М-373/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-464/2025

2а-464/2025

УИД 56RS0028-01-2025-000526-49


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре судебного заседания Дударь О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (МРИ ИФНС России №) обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги. Административному ответчику на праве собственности принадлежит ... земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью ... м2, расположенного по адресу: <адрес>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с действующим налоговым законодательством административном ответчику исчислены:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит ... объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью ... м2, расположенного по адресу: <адрес>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила ... руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., в том числе пени ... руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме ... руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: Общее сальдо в сумме ... руб., в том числе пени ... руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ... руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени подлежит взысканию в размере ...., которая рассчитывается следующим образом:

... руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - ... руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = ... руб.

МРИ ИФНС России № в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38 373,12 руб., в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей;

- пени в размере 38 133,12 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со статьей 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Установлено, что по представленным административным истцом сведениям административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет на праве собственности ... земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью ... м2, расположенного по адресу: <адрес>.

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит ... объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью ... м2, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен земельный налог в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... рубля, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные налоги налогоплательщиком в установленный срок уплачены не были.

В данной части требования Инспекции административным ответчиком не оспариваются и подлежат удовлетворению.

Установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и была обязана выплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Поскольку страховые взносы в полном объеме установленный законом срок не уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Административный истец указывает, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ МРИ ИФНС № 15 были вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества.

Это подтверждается следующим.

Копией постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму .... рублей, на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по п.4 ч.1 ст. 46 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Копией постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму ... рублей, на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по п.4 ч.1 ст. 46 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Копией постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму ... рублей, на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по п. ч.1 ст. 47 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду выполнения требований исполнительного документа.

В отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ., единому налогу на вмененный доход МРИ ИФНС № 15 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам.

Согласно судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу МРИ ИФНС № 15 взыскана недоимка по страховым взносам, пени, единому налогу на вмененный доход в общем размере 7019 рублей.

Судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. по п. ч.1 ст. 47 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду выполнения требований исполнительного документа.

В отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам.

Согласно судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района от ДД.ММ.ГГГГ №.от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МРИ ИФНС № взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени в общем размере 34645,58 рублей.

Судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. по п. ч.1 ст. 47 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду выполнения требований исполнительного документа.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу МРИ ИФНС № 15 взыскана задолженность по налогам, пени в общем размере 38373,12 рублей.

Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приставом было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ ввиду отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

После отмены судебного приказа межрайонная ИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением в пределах сроков, установленных действующим законодательством, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает заявленные требования в части взыскания пени подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с вышеизложенным суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ИФНС № 15 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п/п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ... рублей, в том числе пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме .. рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме ... рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме ... рублей, по единому налогу на вмененный доход в сумме ... рублей.

В остальной части требования административного истца о взыскании пени суд полагает не подлежащими удовлетворению в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой МРИ ИФНС № 15 области освобождена на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области следующую задолженность по налогам:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей;

- пени в размере 11 078,45 рублей.

Всего 11 318 (одиннадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 45 копеек.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Переволоцкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.И. Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 20.10.2025.

Судья: Е.И. Расчупко