Решение № 2А-38/2026 2А-38/2026(2А-672/2025;)~М-634/2025 2А-672/2025 М-634/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-38/2026

УИД 68RS0027-01-2025-000780-10

Дело №2а-38/2026 (2а-672/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 34392,82 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год в сумме 9 320 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 2225 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3392 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 19455,82 руб. за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 9 320 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13 июля 2024 года № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог за 2023 год в сумме 9 320 руб. не уплачен.

Также ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (доля в праве 0,01) и земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>., с кадастровым номером №. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2023 год в сумме 3 392 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13 июля 2024 года № 157086211 по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года. В установленный срок земельный налог за 2023 год в сумме 3392 руб. не уплачен.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объектов налогообложения: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2225 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13 июля 2024 года № 157086211 по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 112 618,07 руб. Изменение сальдо ЕНС произошло с 15 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года.

На отрицательное сальдо ЕНС с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года начислены пени в общем размере 19455,82 руб.

К задолженности, образованной до 01 января 2023 года применены меры взыскания: исполнительный лист от 18 ноября 2024 года ФС №046796723 по решению суда от 25 сентября 2024 года №2а-265/2024 (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год); исполнительный лист от 13 февраля 2024 года по решению суда от 16 октября 2024 года № 2а-407/2024 (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год).

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 24 мая 2023 года № 1900 по сроку уплаты до 14 июля 2023 года.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 11 сентября 2023 года направлено решение от 11 сентября 2023 года № 1886 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Уваровского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 21 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-562/2025.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 24 марта 2025 года мировым судьей судебный приказ № 2а-562/2025 был отменен.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пункт 1 стаатьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены пунктом 2 статьи 361 НК РФ, статьей 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Решением Уваровского городского Совета народных депутатов от 25.11.2016 № 154 на территории города Уварово установлен налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

При этом, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 140 л.с., и легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 124 л.с. (л.д.149,150).

Также, ФИО1 является собственником: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 28,9 кв.м., объекта недвижимости (незавершенное строительство) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью застройки 253,1 кв.м., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 1 мкр., <адрес>

Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; и земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в сумме в сумме 9320,00 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 3392,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2225,00 руб. и налогоплательщику направлено налоговое уведомление №157086211 от 13 июля 2024 года на сумму 14937,00 руб. по сроку уплаты до 02 декабря 2024 года, которое получено налогоплательщиком 09 сентября 2024 года (л.д. 58,76).

В установленный срок транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачены.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое были начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года в сумме 19455,82 руб.

Так, налоговым органом указано, что в состав отрицательного сальдо ЕНС включены следующие задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 год со сроком уплаты 14 декабря 2022 года в размере 8011,15 руб., за 2021 год: со сроком уплаты 10 января 2022 года в размере 5898,20 руб., со сроком уплаты 13 апреля 2021 года 2061,20 руб., за 2020 год со сроком уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 1656,03 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2022 год со сроком уплаты 14 декабря 2022 года в размере 31478,90 руб., за 2021 год: со сроком уплаты 10 января 2022 года в размере 22713,60 руб., со сроком уплаты 13 апреля 2021 года в размере 7937,55 руб., за 2020 год со сроком уплаты 31 декабря 2020 года в размере 4791,18 руб.

- земельный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 5405,14 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в размере 4129,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 5405,14 руб., транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в размере 9320,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 749,33 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в следующих размерах: 1104,00 руб., 2099 руб. и 1214 руб.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 8425,70 руб., на ОПС в сумме 20318 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года взыскана постановлением №442 от 09 марта 2021 года, вынесенным УФНС России по Тамбовской области. В отношении задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 13 апреля 2021 года в сумме 7937,55 руб., на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 13 апреля 2021 года в сумме 2061,20 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, а именно принято постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 25 августа 2021 года №1248. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 31478,90 руб. и на ОМС за 2022 год в размере 8011,15 руб. взысканы решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 25 сентября 2025 года.

Задолженность по земельному налогу: за 2021 год в сумме 4049,79 руб., взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 25 сентября 2024 года, за 2022 год в размере 4129 руб. взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2024 года.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 749,33 руб. налоговым органом приняты меры взыскания - задолженность взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 25 сентября 2024 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2099 руб. – решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2024 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9320 руб. взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2024 года.

Вместе с тем, следует отметить, что, вопреки доводам административного иска, решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 25 сентября 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5402,14 руб., тогда как в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, на которое начислены пени, указанная задолженность вошла в размере 5405,14 руб.

Кроме того, административным истцом в рамках рассмотрения настоящего дела не обосновано включение в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, для начисления пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1104 руб. и за 2022 год в сумме 1214 руб. (решениями Уваровского районного суда от 25 сентября 2024 года взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 749,33 руб.; от 16 октября 2024 года взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1104 руб., за 2021 год в сумме 1214 руб., за 2022 год в сумме 2099 руб.).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в рамках рассмотрения настоящего административного дела, при расчете пени исключить из отрицательного сальдо ЕНС следующие задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1104 руб. и за 2022 год в сумме 1214 руб., а задолженность по транспортному налогу за 2021 год исчислять в размере 5402,14 руб. вместо 5405,14 руб.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо, на которое подлежат исчислению пени, по состоянию на 12 декабря 2023 года составляет 110297,07 руб. (112618,07 руб. - 1104 руб. - 1214 – 3 (разница в исчислении задолженности по транспортному налогу: 5405,14-5402,14)).

За период с 15 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, в частности:

- уплачено ЕНП: 15 декабря 2023 года – 1 руб., 25 декабря 2023 года – 1000 руб., 27 декабря 2023 года – 2000 руб., 10 января 2024 года – 1000 руб., 12 января 2024 года – 1000 руб., 30 января 2024 года – 6859,63 руб., 01 февраля 2024 года – 15781,95 руб., 07 февраля 2024 года – 5000 руб., 13 февраля 2024 года – 4000 руб., 22 февраля 2024 года – 5000 руб., 05 марта 2024 года – 607,64 руб.;

- начислено 02 декабря 2024 года: 9320 руб. – транспортный налог за 2023 год, 3392 руб. - земельный налог за 2023 год, 2225 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год.

Судом произведен расчет задолженности пени с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года, с учетом исключения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1104 руб. и за 2022 год в сумме 1214 руб., а также исходя из того, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 5402,14 руб. (вместо заявленной в административном иске 5405,14 руб.).

Из размера стартовой недоимки для пени 110297,07 руб. с учетом последующего изменения отрицательного сальдо ЕНС по формуле: сумма недоимки * ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 * количество календарных дней просрочки /100, сумма задолженности по пени с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года составляет:

- с 01.12.2023 по 15.12.2023 в сумме 220,59 руб. (110297,07 руб. *4 дня просрочки * 0,0005 СтЦБ 1/300);

- с 16.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 110,30 руб. (110296,07 руб. * 2 дня просрочки *0,0005 СтЦБ 1/300);

- с 18.12.2023 по 25.12.2023 в сумме 470,60 руб. (110296,07 руб. * 8 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 26.12.2023 по 27.12.2023 в сумме 116,58 руб. (109296,07 руб. * 2 дня просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 28.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 801,14 руб. (107296,07 руб. * 14 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 11.01.2024 по 12.01.2024 в сумме 113,38 руб. (106296,07 руб. * 2 дня просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 13.01.2024 по 30.01.2024 в сумме 1010,84 руб. (105296,07 руб. * 18 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 31.01.2024 по 01.02.2024 в сумме 105,00 руб. (98436,44 руб. * 2 дня просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 02.02.2024 по 07.02.2024 в сумме 264,49 руб. (82654,49 руб. * 6 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 08.02.2024 по 13.02.2024 в сумме 248,49 руб. (77654,49 руб. * 6 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 14.02.2024 по 22.02.2024 в сумме 353,54 руб. (73654,49 руб. * 9 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 23.02.2024 по 05.03.2024 в сумме 439,39 руб. (68654,49 руб. * 12 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 06.03.2024 по 28.07.2024 в сумме 5262,29 руб. (68046,85 руб. * 145 дней просрочки *0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 2000,58 руб. (68046,85 руб. * 49 дней просрочки *0,0006 СтЦБ 1/300);

- с 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 1810,05 руб. (68046,85 руб. * 42 дня просрочки *0,000633333 СтЦБ 1/300);

- с 28.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 1714,78 руб. (68046,85 руб. * 36 дней просрочки *0,0007 СтЦБ 1/300);

- с 03.12.2024 по 06.02.2025 в сумме 1714,78 руб. (82983,85 руб. * 66 дней просрочки *0,0007 СтЦБ 1/300);

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 18 875,89 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 о несоблюдении налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку основанием для обращения в суд послужило неисполнение требования № 1900 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности в срок до 14 июля 2023 года, таким образом, по мнению административного ответчика, срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье составляет 6 месяцев с момента истечения срока добровольной уплаты по требованию №1900 от 24 мая 2023 года, суд признает несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.

Действительно, в связи с наличием у ФИО1 задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №1900 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности в срок до 14 июля 2023 года на сумму налоговой задолженности в размере 132492,61 руб., которое размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 28 мая 2023 года (л.д. 48,63).

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Так, в требовании №1900 от 24 мая 2023 года указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В связи с неисполнением требования №1900 от 24 мая 2023 года, налоговым органом принято решение от 11 сентября 2023 года №1886 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 125666,48 руб., которое направлено ФИО1 11 сентября 2023 года (л.д. 13-17).

Предусмотренный законом срок для взыскания задолженности на момент обращения в суд 24 сентября 2025 года не истек, в том числе с учетом общей суммы недоимки по обязательным платежам, которая подлежала уплате, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Поскольку требование налогового органа №1900 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности осталось ФИО1 без удовлетворения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлением № 4050 от 06 февраля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, который получен мировым судьей 03 марта 2025 года (л.д.121).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области от 03 марта 2025 года №2а-562/2025 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 34437,04 руб., в том числе по налогам - 14937,00 руб., пени в размере 19500,04 руб.; государственную пошлину 2000 руб. (л.д.137).

В связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 24 марта 2025 года судебный приказ от 03 марта 2025 года № 2а-562/2025 отменен (л.д.143).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в связи с чем, суд признает доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд несостоятельными.

Расчеты задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в сумме 33812,89 руб., а именно: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9320 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2225 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 3392 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года в сумме 18875,89 руб. и об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания суммы пени в размере 579,93 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в размере 33812,89 руб., а именно:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9320 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2225 руб.;

по земельному налогу за 2023 год в сумме 3392 руб.;

пени в сумме 18875,89 руб. за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года.

Во взыскании пени за период с 12 декабря 2023 года по 06 февраля 2025 года в размере 579,93 руб. – отказать.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН №

счет получателя №,

наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>,

БИК №

КБК №.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования - городской округ <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 февраля 2026 года

Судья Сурмалян И.Д.