Решение № 2А-301/2020 2А-301/2020~М-263/2020 М-263/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-301/2020

Дело № 2а-301/2020

УИД 35RS0017-01-2020-000673-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2020 года г. Никольск

Никольский районный суд Вологодской области в составе судьи Шмаковой О.А., при секретаре Колтаковой Т.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В обосновании требований указано, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, земельный участок с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, земельный участок с кадастровым номером Ххххххх по адресу: Ххххххх, объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, автомобиль ВАЗ11183, гос.рег.знак Ххххххх, автомобиль ВАЗ 21124, гос.рег.знак Ххххххх.

За 2018 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог.

Кроме того, за 2018 год ответчику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 7019 руб. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доход, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог.

Налогоплательщику было направлено уведомление № ХХ от 22.08.2019, впоследствии требование № ХХ от 24.12.2019 об уплате налогов, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по имущественному налогу в размере 0,05 руб. (ОКТМО 19634428), 0,91 руб. (ОКТМО 19634101), по земельному налогу в размере 0,44 руб. (ОКТМО 19634424), 0,49 руб. (ОКТМО 19634428), 1,40 руб. (ОКТМО 19634101), пени по транспортному налогу в размере 11,31 руб., по НДФЛ в размере 31,47 руб.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 52 25.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, однако по заявлению должника 08.06.2020 судебный приказ отменен.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7019 руб. и пени в размере 31,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (ОКТМО 19634428), 0,91 руб. (ОКТМО 19634101), пени по земельному налогу в размере 0,44 руб. (ОКТМО 19634424), 0,49 руб. (ОКТМО 19634428), 1,40 руб. (ОКТМО 19634101), пени по транспортному налогу в размере 11,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал. Считает, что налог на доходы физических лиц ему начислен необоснованно, поскольку начислен на стоимость вещи, подаренной ему в дар. Пени также считает необоснованно начисленными, поскольку он всю недоимку и пени заплатил.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, земельный участок с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, земельный участок с кадастровым номером Ххххххх по адресу: Ххххххх, объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером Ххххххх, расположенный по адресу: Ххххххх, автомобиль ВАЗ11183, гос.рег.знак Ххххххх, автомобиль ВАЗ 21124, гос.рег.знак Ххххххх.

Также установлено, что в налоговую инспекцию налоговым агентом САУ Лесного хозяйства «Вологдалесхоз» представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год - доходы, облагаемые по ставке 13%, код дохода - 2720, сумма дохода – 12 000 руб., налоговая база - 8 000 руб., сумма налога начисленная, но не удержанная налоговым агентом - 1040 руб., налоговым агентом КУ ВО «Презентационно-сервисный центр» представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год - доходы, облагаемые по ставке 13%, код дохода - 2730, сумма дохода – 49 990 руб., налоговая база – 45 990 руб., сумма налога начисленная, но не удержанная налоговым агентом - 5979 руб.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. При этом в силу положений п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ подарок соответствует характеристикам для целей налогообложения НДФЛ.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

22.08.2019 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № ХХ об уплате транспортного налога в размере 2951 руб., земельного налога в размере 614 руб., налога на имущество физических лиц в размере 254 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 7019 руб.

24.12.2019 ФИО1 выставлено требование № ХХ об уплате налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога с начисленными пени. Из представленного требования, направленного ФИО1 следует, что суммы налогов должны были быть уплачены налогоплательщиком до 03.02.2020.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога сбора, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня когда, указанная сумма превысила 3000 руб.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало в пределах шести месяцев со дня, когда сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., а именно, в связи с неуплатой налоговых платежей 19.05.2020 налоговая инспекция обратилась за вынесением судебного приказа к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 52.

08.06.2020 по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 52 был отменен.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Расчет суммы налогов ответчиком не оспорен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 7019 руб.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному ИФНС и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (ОКТМО 19634428), 0,91 руб. (ОКТМО 19634101), пени по земельному налогу в размере 0,44 руб. (ОКТМО 19634424), 0,49 руб. (ОКТМО 19634428), 1,40 руб. (ОКТМО 19634101), пени по транспортному налогу в размере 11,31 руб.

Размер пени рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7019 руб. и пени в размере 31,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (ОКТМО 19634428), 0,91 руб. (ОКТМО 19634101), пени по земельному налогу в размере 0,44 руб. (ОКТМО 19634424), 0,49 руб. (ОКТМО 19634428), 1,40 руб. (ОКТМО 19634101), пени по транспортному налогу в размере 11,31 руб., а всего 7065 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в районный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Никольский районный суд Вологодской области в течение месяца с момента вынесения.

Судья О.А. Шмакова