Решение № 2А-653/2024 2А-653/2024~М-371/2024 М-371/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-653/2024

УИД 68RS0013-01-2024-000613-73

Дело № 2а-653/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу.

В обоснование своих административных исковых требований указано, что ФИО1 исчислены: налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 18795 руб., за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 14612 руб., за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в сумме 16074 руб., за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 17681 руб.; транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 3420 руб., за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 3420 руб., за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в сумме 2850 руб. Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 №3044600, от 04.07.2019 №12558896, от 03.08.2020 №118037928, от 01.09.2021 310460089. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц, транспортный налог не уплачены в установленный срок налоговым органом, соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 30.10.2021 №25809, от 21.12.2021 №35015 об уплате задолженности. Мировыми судьями судебных участков №№5, 2 г. Мичуринска вынесены судебные приказы №2а-1235/2019/2 от 26.089.2019, № 2а-734/2020/2 от 08.06.2020, №2а-1542/2021/2 от 30.09.2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы. Требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи г. Мичуринска в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. На основании заявления выдан судебный приказ от 10.06.2022 №2а-1011/2022/2 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 08.11.2023 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 3703,85 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 18795 руб., в размере 1704,23 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 14612 руб., в размере 786,55 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 16074 руб., в размере 84,57 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 17681 руб.; по транспортному налогу в размере 673,99 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 3420 руб., в размере 398,91 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 3420 руб., в размере 139,45 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 2850 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 25172,55 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщила, однако в своих письменных возражениях просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 на территории городского округа- город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц: установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.2 Закона «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-3 от 28.11.2002 года налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***-А, ***, дата возникновения права собственности 14.04.2004 по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности 19.12.2012 по настоящее время.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 на территории городского округа- город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц: установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.

Также объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство:

- ***, госномер ***, дата регистрации права 17.11.2012, с учета снят 25.10.2019.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 №3044600 на сумму 22215 руб., от 04.07.2019 №12558896 на сумму 18032 руб., от 03.08.2020 №118037928 на сумму 18924 руб., от 01.09.2021 №10460089 на сумму 17681 руб. Обязанность по уплате налога на имущества физических лиц, транспортного налога в установленный срок исполнена не была.

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Меры по взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы своевременно приняты налоговым органом, начисление и взыскание пеней подтверждаются:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 г. Мичуринска №2а-1235/2019/2 от 26.08.2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18795 руб. и транспортному налогу за 2017 год в сумме 3420 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Мичуринска №2а-734/2020/2 от 08.06.2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14612 руб. и транспортному налогу за 2018 год в сумме 3420 руб.;- судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Мичуринска №2а-1542/2021/2 от 30.09.2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16074 руб. и транспортному налогу за 2019 год в сумме 2850 руб.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 3703,85 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 18795 руб., в размере 1704,23 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 14612 руб., в размере 786,55 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 16074 руб., в размере 84,57 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 17681 руб.;

- по транспортному налогу в размере 673,99 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 3420 руб., в размере 398,91 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 3420 руб., в размере 139,45 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 2850 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № 25809 от 30.10.2021, №35015 от 21.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 20.12.2021, 15.02.2022. Указанное обстоятельство подтверждается реестром заказных почтовых отправлений.

Вышеуказанное требование административным ответчиком не было выполнено в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 были направлены заявления на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налогов и пени в сумме 25172,55 руб., мировой судья судебного участка *** не усмотрел правовых оснований, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данных заявлении.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 08.11.2023 судебный приказ №2а-1011/2022/2 от 10.06.2022 был отменен.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей №2, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.03.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

Административным ответчиком ФИО1 поданы в суд возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что период расчета налога в исковом заявлении за 2017, 2018, 2019 года относятся к исковому сроку давности, исчисляемый 3 годами, в указанное время у нее образовался сложный период времени, тяжелое материальное положение, потеря работы, закрытие предпринимательской деятельности, болезнь и смерть матери, а автомобиль изъят судебными приставами. Просила обратить внимание суд, что все налоговые требования приходили по адресу: ***, а с октября 2016 года она прописана и проживала по адресу: ***-А, ***. Кроме того она не имеет возможности пользоваться частью собственности нежилого помещения, так как второй собственник захватил полностью и пользуется этим нежилым помещением в своих коммерческих целях. Просила рассмотреть ее возражение и принять решение в соответствии с нормой права.

Рассмотрев возражения административного ответчика ФИО1 доводы о прекращении административного дела в связи с истечением срока обращения налогового органа с административным иском в суд судом отклоняются, по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из содержания положений статей 123.1, 123.5 КАС РФ следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В свою очередь, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа содержания приведённых норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменён по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В данном случае, учитывая, что срок исполнения требований об уплате налога и пени от 30.10.2021 №25809, от 21.12.2021 №35015 судебный приказ от 10.06.2022 №2а-1011/2022/2 отменен определением мирового судьи от 08.11.2023, а административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени поступило в суд 20.03.2024, УФНС России по Тамбовской области были соблюдены указанные выше шестимесячные сроки как на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на обращение в городской суд с административным исковым заявлением.

Приведенные административным ответчиком доводы о трудном материальном положении в соответствии со ст. 189 КАС РФ могут являться основанием для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения решения суда, в случае подачи соответствующего заявления.

В отношении нежилых помещений, которым по заявлению ФИО1 она не может пользоваться, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 7 статьи 12 НК РФ данным Кодексом могут устанавливаться специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В отсутствии сведений о том, что спорные помещения используется в предпринимательской деятельности, налоговым органом обоснованно начислен налог на имущество физических лиц.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы по налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, материалы дела таких сведений не содержат.

Доводы, указанные в письменном возражении административного ответчика, не могут являться основанием для прекращения производства по рассматриваемому делу.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 25172,55 руб.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области.

Суммы задолженности по транспортному налогу и пени подлежат уплате в бюджет субъекта - Тамбовская область.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 955 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***-А, ***, задолженность по налогам и пени в сумме 25172,55 руб., а именно:

- в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17681 руб.;

- в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3703,85 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 18795 руб.;

- в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1704,23 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 14612 руб.;

- в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область пени по налогу на имущество физических лиц в размере 786,55 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 16074 руб.;

- в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84,57 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 17681 руб.;

- в доход бюджета Тамбовской области пени по транспортному налогу в размере 673,99 руб. за период с 04.12.2018 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 3420 руб.,

- в доход бюджета Тамбовской области пени по транспортному налогу в размере 398,91 руб. за период с 03.12.2019 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 3420 руб.,

- в доход бюджета Тамбовской области пени по транспортному налогу в размере 139,45 руб. за период с 02.12.2020 по 29.10.2021, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 2850 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 955 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 28 июня 2024 года.

Судья О.Н. Наговицына