Решение № 2-606/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2-606/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.,

при секретаре Хвостовой Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области о признании права на получение имущественного налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области, просила:

признать за ней право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в порядке наследования после смерти ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ;

возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области произвести ей выплату имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска указала, что является единственной наследницей своего отца ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО приобрел по договору купли-продажи квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м. кадастровый номер №.

ДД.ММ.ГГГГ он представил в МИФНС России № 23 по Челябинской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ со всеми необходимыми документами. В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил после проведения камеральной проверки вернуть сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В связи со смертью, он данный налоговый вычет не получил.

В ДД.ММ.ГГГГ она получила письмо от МИФНС России № 23 по Челябинской области на имя ее отца, в котором было решение об отказе в зачете (возврате) налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в возврате налога отказано в связи со снятием с налогового учета в связи со смертью.

ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МИФНС России № 23 по Челябинской области с заявлением о перечислении налогового вычета, причитавшегося ее отцу, на ее расчетный счет, но получила отказ.

Полагает, что имущественный налоговый вычет является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу, отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплат не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств (л.д.3-5).

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указав на то, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью наследодателя и не входит в состав наследства, просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме. Дополнительно пояснила, что после представления налоговой декларации ФИО налоговым органом была проведена камеральная проверка, сведения, отраженные в декларации нашли свое подтверждение, ФИО имел бы право на получение имущественного налогового вычета в виде возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, если бы не умер, при его жизни указанные денежные средства на счет ФИО налоговым органом не переводились, задолженность по всем видам налогов за ФИО отсутствует.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

При рассмотрении дела судом установлено следующее:

ФИО на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрел в собственность квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м. кадастровый номер №, государственная регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации № (л.д.36-37).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО в связи с приобретением вышеуказанного недвижимого имущества обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, предоставив налоговую декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 18-20, 57-65).

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из пояснения представителя ответчика ФИО3, данных в судебном заседании, следует, что камеральная налоговая проверка налоговым органом была проведена в установленный законом срок, отраженные в декларации ФИО сведения нашли свое подтверждение, и у ФИО возникло право на получение имущественного налогового вычета в виде возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 42840 рублей.

ФИО умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актовой записью о смерти (л.д.54).

После смерти ФИО заведено наследственное дело №, наследство, в том числе квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, принято дочерью наследодателя – ФИО1, которой выданы свидетельства о праве на наследство по закону (л.д.11, 71).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> о перечислении налогового вычета на ее счет в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ ее отца ФИО (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ на заявление ФИО1 был дан ответ о том, что налоговым законодательством не регламентирован порядок возврата наследникам переплаты, образовавшейся у наследодателя (в том числе по НДФЛ), основанием для принятия налоговым органом решения о возврате наследнику указанной переплаты, может явиться только вступившее в силу решение суда (л.д.10).

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> было принято решение, из которого следует, что налоговым органом принято решение об отказе в возврате налога (сбора) налогоплательщику (плательщику сбора) ФИО по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, на сумму <данные изъяты> рублей. Причина отказа – на основании полученных данных из органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, гражданин ФИО2 снят с налогового учета в ИФНС, в связи со смертью (л.д.8).

В соответствии с позицией Федеральной налоговой службы России, выраженной в письме от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику (п.5.4).

Принимая во внимание, что ФИО при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, обратившись в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, однако, по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен им не был; налоговый орган не оспаривал право ФИО на получение налогового имущественного вычета в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие у ФИО на день смерти задолженности по иным налогам, суд приходит к выводу о том, что истец ФИО1, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю ФИО имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с чем, требования ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области о признании права на получение имущественного налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату удовлетворить.

Признать за ФИО1 право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей в порядке наследования после смерти ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> произвести выплату ФИО1 имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (сорок две тысячи восемьсот сорок) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 27 мая 2020 года

Судья С.Л.Мохначёва