Решение № 2А-828/2019 2А-828/2019~М-357/2019 М-357/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-828/2019

Дело № 2а-828/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2019 года г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Второвой Н.Н.,

при секретаре Матюхине А.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее -ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих исковых требований, указав, что на основании сведений, переданных Управлением Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УМВД по Орловской области административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 70 л.с., в отношении указанного транспортного средства налоговым органом исчислен транспортный налог.

Административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 156295241 от 09.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1050 руб., со сроком исполнения до 05.04.2017 г.; № 2941384 от 01.07.2017 г. об уплате транспортного налога за 2014, 2016 годы в размере 2100 руб., со сроком исполнения до 01.07.2017, которые в срок исполнены не были.

Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени: № 14649 по состоянию на 13.06.2017 г. об уплате недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 05.04.2017 г. в размере – 1050 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 22 руб. 47 коп., со сроком уплаты до 24.07.2017 г.; № 12592 по состоянию на 06.02.2018 г. об уплате недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 2010 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 36 руб. 36 коп., со сроком уплаты до 20.03.2018 г.

В установленные сроки требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района от 13.08.2018 судебный приказ № 2а-2727/2018 от 03.08.2018 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Орлу задолженности по уплате налога был отменен.

Поскольку имеется непогашенная задолженность в сумме 3208 руб. 83 коп., административный истец имеет право взыскать задолженность по налогам в порядке искового производства.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г. Орлу задолженность в общей сумме 3 208 руб. 83 коп., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1050 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1050 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1050 руб., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 22 руб. 47 коп., за период образования с 06.04.2017 г. по 12.06.2017 г., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2016 г. в размере 36 руб. 36 коп., за период образования с 02.12.2017 г. по 05.02.2018 г.

В судебном заседании представитель административного истца, Инспекции ФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме по заявленным основаниям, просила суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г. Орлу задолженность в общей сумме 3 208 руб. 83 коп., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1050 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1050 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1050 руб., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 22 руб. 47 коп., за период образования с 06.04.2017 г. по 12.06.2017 г., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2016 г. в размере 36 руб. 36 коп., за период образования со 02.12.2017 г. по 05.02.2018 г.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, доказательств уважительности этих причин не представил, в связи с чем, суд в соответствии с требованиями статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признавал, указав, что административным истцом пропущен срок предъявления требований о взыскании транспортного налога.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, представленные по делу, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости их удовлетворения по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Статья 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ст.ст. 1, 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-03 «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

На основании п. 4 статьи 4 Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее 30 дней до наступления срока платежа).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 24.02.2004г. по 10.10.2017г. на праве собственности принадлежал автомобиль: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак (номер обезличен), мощностью 70,0 л.с., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица ИНН (номер обезличен) и договором купли-продажи от 10.10.2017г.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с чем, ему был начислен налог, и налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 156295241 от 09.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 1050 руб., со сроком уплаты 05.04.2017 г., № 2941384 от 01.07.2017 г. об уплате транспортного налога за 2014 г., 2016 г. в сумме 2100 руб. со сроком уплаты 01.07.2017 г., что подтверждается копиями налоговых уведомлений и списком почтовой корреспонденции.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года N 137-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

ФИО1 была начислена пеня за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2015 г. за период с 06.04.2017 г. по 12.06.2017 г. в размере 22,47 руб., пеня за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2014 г., 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2018 г. в размере 36,36 руб.

Поскольку административный ответчик в установленный в уведомлении срок налог не оплатил, ИФНС России по г. Орлу в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ ему были направлены требования: № 14649 по состоянию на 13.06.2017 г. со сроком уплаты до 24.07.2017 г., № 12592 по состоянию на 06.02.2018 г. со сроком уплаты до 20.03.2018 г., что подтверждается представленным административным истцом реестром внутренних почтовых отправлений (заказных писем), содержащим соответствующий штамп отделения почтовой связи.

Требование налогового органа не исполнено налогоплательщиком по настоящее время в полном объеме, доказательств обратного в судебное заседание не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет недоимку по транспортному налогу.

При рассмотрении данного спора административный истец представил в материалы дела расчет пеней по транспортному налогу, с расшифровкой суммы задолженности по указанному налогу, с приведением периода образования задолженности, в расчете применена ставка пени в соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ.

Указанный расчет не был оспорен административным ответчиком, в том числе по мотивам несоответствия требованиям статьи 75 НК РФ, устанавливающей обязанность начислять пени на сумму недоимки в бюджет. Также стороной административного ответчика не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что истец в установленные абзацем 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ сроки (до 20.09.2018 г.) обратился к мировому судье судебного участка № 4 Заводского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени за 2014-2016 годы в отношении ФИО1 налоговым органом было подано мировому судье в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Заводского района г. Орла 03.08.2018 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пени, в размере 3 208 руб. 83 коп., который определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района г. Орла от 13.08.2018 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, был отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой 13.08.2018 г. вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу и пени, ИФНС России по г. Орлу в течение шести месяцев обратилась в Заводской районный суд г.Орла с данным иском.

Поскольку доказательств обратного, ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 являются законными и обоснованными.

Пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу удовлетворены, и в связи с освобождением истца от уплаты госпошлины при обращении в суд, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1050 (одна тысяча пятьдесят) рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1050 (одна тысяча пятьдесят) рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1050 (одна тысяча пятьдесят) рублей, пеню за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2015 г. в сумме 22 (двадцать два) рубля 47 копеек, пеню за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2014 г., 2016 г. в сумме 36 (тридцать шесть) рублей 36 копеек, а всего задолженность по налогам и пени в сумме 3 208 (три тысячи двести восемь) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г.Орла в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 11 мая 2019 года.

Судья Н.Н. Второва