Решение № 2А-409/2024 2А-409/2024(2А-6332/2023;)~М-5185/2023 2А-6332/2023 М-5185/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-409/2024

копия дело № 2а-409/2024г.

УИД 16RS0050-01-2023-007034-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2024 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик), в котором с учётом уточнений и письменных пояснений просит взыскать задолженность в общем размере 9 240,67 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,19 руб. (начисленные на сумму недоимки 911 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 260 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,81 руб. (начисленные на сумму недоимки в размере 1 349 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 905 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,67 руб.

В обоснование требований указано, что в 2018, 2019, 2020 гг. административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, несвоевременно и не в полном объёме произвела оплату по налогам, в связи с чем на суммы несвоевременно оплаченных недоимок начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В данное судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по адресу регистрации, конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «судебное».

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, в 2018, 2019, 2020 гг. административный ответчик являлась собственником 2/25 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пом.1 (33)

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года составила 911 руб.; за 2019 год – 1 002 руб.; за 10 месяцев 2020 года – 5 568 руб.

Кроме того, в 2019, 2020 гг. административный ответчик являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2019 года составила 347 руб.; за 2020 год - 1 145 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 почтовыми отправлениями направлены налоговые уведомления:

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 911 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить среди прочего налог на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 1 349 руб. (347 руб. + 1 002 руб.);

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 7 905 руб. (5 658 руб. + 1 145 руб. + 1 102 руб.).

Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган согласно статье 75 НК РФ начислил пени на суммы неуплаченных недоимок и в соответствии со статьей 69 НК РФ почтовыми отправлениями направил административному ответчику требования об уплате налога:

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,83 руб., начисленные на сумму недоимки 911 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20 оборот листа);

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 349 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,81 руб. (л.д.22 оборот листа);

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 905 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов взыскана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 911 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,64 руб. Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6,19 руб. (6,83 руб. – 0,64 руб.).

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично взыскана судебными приставами-исполнителями ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб., с учётом данного обстоятельства сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 1 260 руб. (1 349 руб. – 89 руб.).

Доказательств оплаты суммы задолженности в общем размере 9 240,67 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.20.2020 в размере 6,19 руб. (начисленные на сумму недоимки 911 руб.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 260 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,81 руб. (начисленные на сумму недоимки в размере 1 349 руб.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 905 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,67 руб. со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

В подтверждение размера обязательств по налогам и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Под общей суммой налога, пени понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 917,83 руб. (911 руб. + 6,83 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 1 390,81 руб. (1 349 руб. + 41,81 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 7 932,67 руб. (7 905 руб. + 27,67 руб.).

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика по налоговым требованиям №№, № превысила 10 000 руб. после третьего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого – до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения третьего требования за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок был соблюдён. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями ФИО2

вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 9 240,67 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,19 руб. (начисленные на сумму недоимки 911 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 260 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,81 руб. (начисленные на сумму недоимки 1 349 руб.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 905 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,67 руб.

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.