Решение № 2А-4510/2025 2А-4510/2025~М-3794/2025 М-3794/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4510/2025

2а-4510/2025 ( 66RS0006-01-2025-003969-45)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2025 года г.Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023г., налогу на имущество физических лиц за 2023г., пени в размере 15491,68 руб. В обоснование требований указав, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога за 2023г, налога на имущество за 2023г. обязанность по уплате которого надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.

От административного ответчика поступил отзыв на заявленные требования в которых он просил отказать в удовлетворении требований по мотиву того, что налоговое требование < № > от 16.05.2023г. на основании которого в том числе, были вынесены три решения, исполнено в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НКРФ).

В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п.1 ст.408 НКРФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов и не оспаривается административным ответчиком ФИО1 принадлежат объекты:

- с 12.08.2011г. транспортное средство «Субару Легаси» госномер < № >;

- с 12.07.2002г. квартира, расположенная по адресу < адрес >, кадастровый < № >;

- с 08.02.2002г. квартира, расположенная по адресу < адрес >, кадастровый < № >.

На основании ст.31 НК РФ МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налоги – транспортный, налог на имущество за 2023г., посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате указанных налогов, в срок до 02.12.2024г. (л.д.15-16).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов налоговым органом ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование < № > от 16.05.2023г. об уплате задолженности по налогам, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 15.06.2023г. (л.д.17-18).

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.02.2025г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказа № 2а-586/2025, а определением от 11.03.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

11.09.2025г. Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 НК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 16.05.2023г. со сроком исполнения до 15.05.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 30.01.2024г. ( судебный приказ № 2а-428/2024)

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 16.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-428/2024) у него образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество за 2023г., пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 17.02.2025г. (судебный приказ № 2а-586/2025), то есть в установленный законом срок.

После отмены указанного судебного приказа определением от 11.03.2025г., налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 11.09.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку ФИО1 в спорный период являлась собственником вышеуказанного транспортного средства, и объектов недвижимости на которое начислен налог, он является плательщиком указанных налогов.

Расчет транспортного налога за 2023г. правильно исчислен налоговым органом:

150 (налоговая база)* 9,40 (налоговая ставка)*12/12= 1410 руб.

Расчет налога на имущество за 2023г. налоговым органом так же рассчитан верно:

- по объекту: < адрес > (1856612 (кадастровая стоимость)*1/3 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12=619 руб.)

- по объекту: < адрес > (3888324 (кадастровая стоимость)*1/3 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12=1296 руб.)

Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговом уведомлении направленном ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.

ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г. внесены платежи 05.02.2025г. в размере 1751,98 руб, 25.02.2025г. в размере 163.02 руб. В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023г. внесены платежи 05.02.2025г. в размере 1289,96 руб, 25.02.2025г. в размере 120,04 руб. Задолженность по указанным налогам погашена в полном размере.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 15491,68 руб. начисленные с 10.01.2024г. по 02.02.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 10.01.2024г. по 25.02.2024г. на ЕНС в размере 74221,13 руб, состоящее из задолженности УСН за 4 квартал 2021г. в размере 13587.13 руб, ОПС в фиксированном размере за 2022г. в размере 24302,86 руб, ОМС в фиксированном размере за 2022г. в размере 6184,90 руб, ОПС в размере 1% за 2021г. в размере 26821,24 руб, транспортный налог за 2022г. в размере 1410 руб, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1915 руб.

- за период с 26.02.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 74162,02 руб, состоящую из задолженности указанную выше-ЕНП в размере 59,11 руб. от 26.02.2024г.

- за период с 03.12.2024г. по 17.12.2024г. на ЕНС в размере 76487,02 руб, состоящее из задолженности указанной выше + доначисилен налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1915 руб, транспортный налог за 2023г. в размере 1410 руб, - ЕНП в размере 1000 руб.

- за период с 18.12.2024г. по 21.01.2025г. на ЕНС в размере 31306,91 руб, состоящее из задолженности указанной выше – поступивший платеж в размере 45180,11 руб.

- за период с 22.01.2025г. по 02.02.2025г. на ЕНС в размере 3608,06 руб. состоящее из задолженности указанной выше -поступивший платеж в размере 27698,85 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- УСН за 2021г. взысканы постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 30.06.2022г, на основании которого возбуждено исполнительное производство №153167/22/98066-ИП от 06.07.2022г., которое окончено 23.12.2023г. в связи с фактическим исполнением.

- страховые взносы на ОПС в размере 1% за 2021г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от28.06.2024г. по делу № 2а-3196/2024, на основании исполнительного документа по которому Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 278004/24/66006-ИП, окончено 27.01.2025г, в связи с фактически исполнением требований (платежное поручение об оплате от 14.01.2025г.)

- страховые взносы в фиксированном размере за 2021г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.08.2024г. по делу № 2а-2170/2024, на основании исполнительного документа по которому Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство №2638937/24/66006-Ип от 14.10.2024, окончено 18.12.2024г. в связи с фактически исполнением требований ( платежное поручение об оплате от 05.12.2024г.)

- транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суд аг. Екатеринбурга от 18.10.2024г. по делу № 2а-4807/2024, на основании исполнительного документа по которому Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство №63050/25/66006-ИП от 19.02.2025г., окончено 28.02.2025г. в связи с фактически исполнением 9 платежное поручение от20.02.2025г.)

В связи с тем, что задолженность по УСН за 2021г. взыскана с ФИО1 в полном объеме в рамках исполнительного производства 23.11.2023г, оснований для начисления пени на указанную недоимку у налогового органа не имеется.

Поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 18.10.2024 с ФИО1 взысканы пени за период с 12.08.2023г. по 10.01.2024г., в рамках настоящего дела пени подлежат исчислению с 11.01.2024г.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени в размере - 11978,06 руб. начисленные за период с 11.01.2024г. по 1.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 11.01.2024г. по 25.02.2024г. на ЕНС в размере 60634 руб, состоящее из задолженности по ОПС в фиксированном размере за 2022г. в размере 24 302,86 руб, ОМС в фиксированном размере за 2022г. в размере 6184,90 руб, ОПС в размере 1% за 2021г. в размере 26 821,24 руб, транспортный налог за 2022г. в размере 1410 руб, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1915 руб.. пени составит – 1487,55 руб.

- за период с 26.02.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 60574.89 руб, состоящую из задолженности указанную выше- ЕНП в размере 59,11 руб. от 26.02.2024г.. пени составит – 9893,90 руб.

- за период с 03.12.2024г. по 04.12.2024г. на ЕНС в размере 62899,89 руб, состоящее из задолженности указанной выше + доначисилен налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1915 руб, транспортный налог за 2023г. в размере 1410 руб, - ЕНП в размере 1000 руб.. пени составит – 88,06руб.

- за период с 05.12.2024г. по 14.01.2025г. на ЕНС в размере 17719,78 руб, состоящее из задолженности указанной выше- поступивший платеж в размере 45180,11 руб.. размер пени составит – 508,55 руб.

- 15.01.2025г. ФИО1 произведен платеж в размере 27698,85 руб. (задолженность взыскана решением суда по делу № 2а-3196/2024)

- 20.02.2025г. ФИО1 произведен платеж в размере 11355,11 руб. (задолженность взыскана решением суда по делу № 2а-4807/2024)

Доказательств уплаты пени у казанном размере административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем исковые требования административного истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >р., ИНН- < № >, проживающего по адресу: < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 11.01.2024г. по 1.01.2025г. в размере 11 978,06 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.