Решение № 2А-1034/2019 2А-1034/2019~М-823/2019 М-823/2019 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-1034/2019

Дело № 2а-1034/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 18 июня 2019 г.

Железнодорожный районный суд в составе:

судьи Земцовой О.Б.,

при секретарях Прокудиной К.В., Албутовой А.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а1034/2019 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и пени.

В иске указано, что на налоговом учете состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база по имущественному налогу определяется в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.2 Решения Ульяновской Городской Думы от 12 ноября 2014 г. № 143 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ульяновск» ставка налога на имущество физических лиц определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), согласно приложению к настоящему решению.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: кад. №, иные строения, помещения и сооружения, <адрес>.

Налоговое уведомление на уплату налога № от 10 июля 2017 г. было направлено в адрес налогоплательщика об оплате налога за налоговый период - 2016 год за строения, помещения и сооружения по вышеуказанному адресу исходя из налоговой ставки 2.00% за 12 месяцев в размере 50 343 руб.

В сроки, указанные в уведомлении налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Согласно расчету пени исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная с следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Срок начала действия недоимки – 02 декабря 2017 г., дата окончания действия недоимки – 06 декабря 2017 г., число дней просрочки – 5. Недоимка для пени – 50 343 руб., начислено пени за период 69,22 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № от 07 декабря 2017 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на суму недомки пени. До настоящего времени в полном объеме указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1. п.2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13 июля 2005 г. № «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст.ст. 394, 296 НК РФ.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: кад. №, земельный участки <адрес>.

Налоговое уведомление на уплату налога № от 10 июля 2017 г. было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет налога в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ.

Налоговый период – 2016 год, кадастровый номер земельного участка №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 4 488 750 руб., доля в праве – 1 налоговая ставка -1,50%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12,ю исчисленная сумма налога – 67331 руб.

Итого с учетом перерасчета по кадастровой стоимости земельного участка 1 707 000 руб. 29 марта 2019 г. – 25 605 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № от 07 декабря 2017 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

19 февраля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, а так же пени в размере 117 835 руб. 05 коп. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска.

25 февраля 2019 г. мировой судья судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска отменил вышеуказанный приказ.

К моменту подачи искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в соответствии с положениями ст.48 НК РФ не истек.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 25 605 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 50 343 руб., пени в размере 69.22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что никаких документов о необходимости уплаты налога, и судебный приказ мирового судьи не получал. Является пенсионером и у него ежемесячно забирают половину пенсии. Налоговую ставку на недвижимость более 1,5 % считает сомнительной. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Пункт 1 статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, предусматривает право каждого при рассмотрении любого уголовного обвинения, предъявляемого ему, или при определении его прав и обязанностей в гражданском процессе на справедливое и публичное разбирательство дела компетентным, независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона.

Исходя из смысла ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, во всех случаях, когда в том или ином суде разрешается спор и есть стороны, они должны быть процессуально равны, иметь равные права и возможности отстаивать свои интересы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №

ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № и производственную базу по переработке сельскохозяйственной продукции с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем, должен был оплатить налог на имущество физических лиц.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно представленных сведений: реестру № от 19 июля 2017 г. об отправке постовой корреспонденции отчету об отслеживании почтового отправления (почтовый идентификатор №) налоговое уведомление № от 10 июля 2017 г. об уплате налога получено ФИО1 – 02 августа 2017 г.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от 07 декабря 2017 г. об уплате вышеуказанного налога и пени согласно реестра об отправке почтовой корреспонденции № от 13 декабря 2017 г. со сроком исполнения до 30 января 2018 г. было направлено по адресу ФИО1: <адрес>

При этом, расчет налога административным истцом произведен в зависимости от вида объекта в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ.

За залоговый период – 2016 год, за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, налог исчислен из налоговой базы 4 488 750 руб., доля в праве – 1 налоговая ставка -1,50%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12,ю исчисленная сумма налога – 67331 руб.

А также был учтен перерасчет по кадастровой стоимости земельного участка 1 707 000 руб. 29 марта 2019 г. в связи с чем итоговая сумма налога составила- 25 605 руб.

Согласно расчету административного истца за налоговый период - 2016 год за строени, помещения и сооружения по вышеуказанному адресу исходя из ставки 2.00% за 12 месяцев налог составил - 50 343 руб.

Основания для предоставления административному истцу налоговой льготы, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Поскольку в сроки, указанные в уведомлении налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотреност.75 НК РФ.

Согласно расчету пени исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная с следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Срок начала действия недоимки – 02 декабря 2017 г., дата окончания действия недоимки – 06 декабря 2017 г., число дней просрочки – 5. Недоимка для пени – 50 343 руб., начислено пени за период просрочки - 69,22 руб. (дата начала действия недоимки - 02 декабря 2017 г. дата окончания действия недоимки - 06 декабря 2017 г.)

Проверив расчет, произведенный административным истцом суд признает его верным.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 19 февраля 2018 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество за 2016 год и пени на общую сумму 117 835 руб. 80 коп., заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 14 февраля 2018 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 25 февраля 2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1

Из п. 17 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» следует, что в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судом установлено, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась с настоящим иском в суд 22 апреля 2019 г., в срок менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом, доводы административного ответчика ФИО1 суд находит несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм права.

Руководствуясь ст. ст. 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области задолженность земельному налогу за 2016 год в размере 25 605 рублей, по налогу на имущество за 2016 год в размере 50 343 рубля, пени в размере 69 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 2 480 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Б. Земцова

<данные изъяты>

<данные изъяты>