Решение № 2А-6042/2025 2А-6042/2025~М-4912/2025 М-4912/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-6042/2025

< >

Дело № 2а-6042/ 2025

35RS0001-01-2025-008406-93


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 < >. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024: транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 17625 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления; налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 129271 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 26.06.2024 по 09.01.2025 в размере 24524,23 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2022-2023 годы, по страховым взносам за 2023-2024 годы. Недоимка по налогу на имущество за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год взыскана решением Череповецкого городского суда № (апелляционное определение Вологодского областного суда от 21.03.2025), по страховым взносам за 2024 год взыскана решением Череповецкого городского суда № от 24.01.2025.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО2 органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.01.2024 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 08.12.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен < > от 04.03.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 16 от 07.04.2025.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 17625 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 129271 руб., пени в размере 24524,23 руб. Всего взыскать: 171420,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.Также в настоящее судебное заседание представителем представлены письменные пояснения, из которых следует, что Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Вологодской области, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, утвержден Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 17.11.2022 № 101-н - на 2023 год. Подпунктом 2 пункта 3 Решения Череповецкой городской Думы от 24.11.2015 № 199 «О налоге на имущество физических лиц» (принятого Череповецкой городской Думой 24.11.2015) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта, в размере 2 процента с 2023 года.По сведениям Управления Росреестра по Вологодской области, представленным в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником 1/2 доли нежилого помещения (магазин) с кадастровым номером №, площадью 589,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 14.07.2009), кадастровая стоимость с 01.01.2020 по 01.01.2024 - 12574358,73 руб.. По указанному объекту недвижимости ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, исходя из кадастровой стоимости объекта, включенного в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в размере 125744 руб. (12574358,73 руб. налоговая база (кадастровая стоимость) х ? доля в праве х 2% налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения в году /12).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признала. Полагает, что применяемая налоговая ставка 2% на имущество физических лиц, которую в расчете предъявляет налоговый орган, незаконна. Считает, что должна применяться ставка 0,3%. Также считает, что налоговый орган обязан разделять имущество организаций и физических лиц, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем их правомерность. Решением Череповецкой городской Думы от 24.11.2015 № установлен налог на имущество физических лиц, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется, как кадастровая стоимость в отношении объектов налогообложения, установлены ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,3%, в том числе в отношении жилых домов, сюда же относятся и многоквартирные дома, которые состоят из жилых и нежилых помещений. Считает, что в НК РФ нет разделения на жилое и нежилое, все помещения, которые входят в состав многоквартирного дома, относятся к нему. Полагает, что п.2 Решения применяется к организациям или к имуществу, кадастровая стоимость которого превышает установленный размер. По Остинской,40 помещение используется в коммерческих целях. В январе 2024 г. она прекратила статус ИП. В 2023 г. была ИП, использовала это помещение, сдавала его в аренду.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. ФИО2 органом в ее адрес было направлено налоговое уведомление на оплату налогов № от 26.07.2024: транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 17625 руб.; налог на имущество: за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 129271 руб.

Как следует из указанного уведомления, расчет налога на имущество физических лиц произведен: квартира по адресу:<адрес>4,налоговая ставка-0,30%, налог в размере 3527 руб.; иные строения,помещения и сооружения,кадастровый № по адресу :<адрес>,налоговая ставка 2,00%, размер налога 125744 руб..

Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 17 ноября 2022 года N 101-н определен Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, в который под номером «7596» включен объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 12 и пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации субъекту Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с законом Вологодской области от 26 ноября 2015 года N 3787-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" такой датой является 1 января 2016 года.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих приведенные в этом пункте значения, в частности, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Решением Череповецкой городской Думы от 24 ноября 2015 года N 199 "О налоге на имущество физических лиц" с 1 января 2016 года на территории города Череповца установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц (п. 1).

Пунктом 3 данного Решения, установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:1) 0.3 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;объектов незавершенного строительства - в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2, 3 настоящего пункта;хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта:0.2 процента с 2016 года;0.5 процента с 2017 года;0.8 процента с 2018 года;1.2 процента с 2019 года;1.6 процента с 2020 года;2 процента с 2021 года.

Согласно подп.1,2 п.1 ст.378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Как указывается налоговым органом, по сведениям Управления Росреестра по Вологодской области, представленным в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником 1/2 доли нежилого помещения (магазин) с кадастровым номером №, площадью 589,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 14.07.2009), кадастровая стоимость с 01.01.2020 по 01.01.2024 - 12574358,73 руб..

В соответствии с вышеприведенными нормами по указанному объекту недвижимости ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, исходя из кадастровой стоимости объекта, включенного в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в размере 125744 руб. (12574358,73 руб. налоговая база (кадастровая стоимость) х ? доля в праве х 2% налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения в году /12).

С учетом этого,доводы ФИО1 о применении в данном случае налоговой ставки 0,3 % не могут быть приняты, поскольку не основаны на действующем законодательстве.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО2 органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 от 23.01.2024 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 08.12.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ,в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По делу № вынесен < > от 04.03.2025, который отменен определением от 07.04.2025 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 25. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 09.09.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст.48 НК РФ.

При исчислении размера пени, подлежащей взысканию по настоящему делу, суд находит, что в данном случае подлежит исключению за спорный период сумма пени исчисленная на отрицательное сальдо по страховым взносам за 2022г. в размере взносов 4000 руб.,с учетом следующего.

Апелляционным определением Вологодского областного суда от 23.09.2025 № изменено в части размера взыскиваемых с ФИО1 пени решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 24.01.2025 по административному делу № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, при этом установлено, что начисление налоговым органом пени в размере 300,81 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4000 руб. судебная коллегия признает неправомерным в связи с непринятием налоговым органом мер по взысканию недоимки в судебном порядке.

Таким образом, сумма пени за период с 26.06.2024 по 09.01.2025 составит 24179 руб.43 коп., что подтверждается расчетом налогового органа, произведенным с учетом изменения.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, а именно транспортный налог за 2023 г. в размере 17625 руб., налог на имущество за 2023г. в размере 129271 руб., пени за период с 26.06.2024 по 09.01.2025 в размере 24179 руб.43 коп., всего 171075 руб.43 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 6132 руб.26 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023г. в размере 17625 руб., налог на имущество за 2023г. в размере 129271 руб., пени за период с 26.06.2024г. по 09.01.2025 г. в размере 24179 руб.43 коп., всего 171075 руб.43 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета 6132 руб.26 коп..

В остальной сумме отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 декабря 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-008406-93

производство № 2а-6042/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области