Решение № 2А-115/2019 2А-115/2019~М-50/2019 М-50/2019 от 22 апреля 2019 г. по делу № 2А-115/2019

Дело № 2а-115/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 22 апреля 2019 года

мотивированное решение

изготовлено: 26 апреля 2019 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Чиркиной Е.Г.,

с участием представителя административного ответчика по первоначальному иску и истца по встречному иску ФИО1 - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области, администрации Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области о признании недействительным требования об уплате суммы налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и имеет в собственности имущество, которое является объектами налогообложения:

- жилой дом, площадью 89,20 руб., кадастровый номер <номер>, расположенный по адресу: <адрес>;

- незавершенный строительством объект (процент готовности - 36%), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадью 257,80 кв.м.;

- комбинат бытового обслуживания, площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 28.11.2017 года было направлено уведомление № 82143327 от 28.11.2017 года на уплату налогов в срок до 25.01.2018 года за 2015-2016 год, в отношении объекта налогообложения - предприятия (имущественного комплекса), площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации была указана сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база. Размер налога в отношении объекта - предприятия (имущественного комплекса), площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, составил: за 2015 год - 14875 руб., 2016 год - 297501 руб., а с учетом переплаты сумма налога составила 307802 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказной корреспонденцией 28.02.2018 года было направлено требование об уплате налога и пени от № 117 со сроком уплаты до 23.04.2018 года. В установленные в требовании сроки ФИО1 не исполнил обязанности по уплате задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 26.07.2018 года отменен судебный приказ от 06.07.2018 года № 2а-896 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Административный истец, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, просил взыскать с ФИО1:

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 307802 руб., пени за период с 26.01.2018 года по 25.02.2018 года в размере 81, 29 руб.

ФИО1 обратился в суд со встречным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области, администрации Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области, указав, что не согласен с размером налога на имущество в отношении предприятия (имущественного комплекса), площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку сумма налога исчислялась, исходя из ошибочной кадастровой стоимости. Решением Пензенского областного суда от 11.01.2018 года кадастровая стоимости объекта недвижимости по состоянию на 25.06.2012 года установлена в размере рыночной стоимости объекта - 5754000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости снижена почти в три раза (с 14875051, 25 руб. до 5754000 руб.), соответственно сумма исчисленного налога подлежит перерасчету и снижению. На заявление ФИО1 о перерасчете суммы налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимости налоговый орган не отреагировал. Вместе с тем, при расчете налога к налоговому периоду был применен коэффициент в размере 0,2 и налоговая ставка 0,50%, тогда как при расчете налога за 2016 год за тот же объект недвижимого имущества применен завышенный коэффициент - 1 и увеличена налоговая ставка в размере 2%. Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ и существенно изменены условия налогообложения на недвижимое имущество физических лиц. Максимальная ставка налога составила 1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения. Но для комфортного перевода плательщиков на новую систему расчетов, чтобы избежать резкого увеличения суммы налога, была разработана система исчисления налога с понижающим коэффициентом. Каждый год коэффициент должен плавно увеличиваться с 0,2 до 1. Однако, при расчете налога в отношении ФИО1 данные положения не применены.

Истец ФИО1 просил признать незаконным требование об уплате сумм налога и пени № 117 от 26.02.2018 года и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области произвести перерасчет суммы налога за налоговый период 2016 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости с применением налоговой ставки 0,5% и с понижающим коэффициентом 0,2.

Представитель истца по первоначальному иску и ответчика по встречному иску - Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик по первоначальному иску и истец по встречному иску ФИО1, представитель ответчика по встречному иску - администрации Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области, представитель заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области не признала, указав на неверный расчет налога на имущество административным истцом, который не принял во внимание установленную решением Пензенского областного суда от 11.01.2018 года кадастровую стоимость в размере 5754000 руб., не применил понижающий коэффициент, налоговую ставку 0,5%. Встречные исковые требования ФИО1 поддержала, по изложенным основаниям. Просила в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области отказать, встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить, признать недействительным требование об уплате сумм налога и пени № 117 от 26.02.2018 года и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области произвести перерасчет суммы налога за налоговый период 2016 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 5754000 руб., с применением налоговой ставки 0,5% и с понижающим коэффициентом 0,2.

Выслушав представителя ответчика по первоначальному иску и истца по встречному иску ФИО1 - ФИО2, изучив материалы дела, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, и приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и имеет в собственности имущество, которое является объектами налогообложения, в том числе, комбинат бытового обслуживания, площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано 19.07.2002 года на основании договора купли - продажи нежилого здания от 06.07.2002 года. Данные обстоятельства сторонами не оспаривались.

По состоянию на 25.06.2012 года, в соответствии с постановлением Правительства Пензенской области от 13.122002 года № 898-пП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Пензенской области» кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости определена в размере 14875051, 25 руб.

Приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 30.11.2015 года № 514-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», определен на 2016 год прилагаемый Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Пензенской области, среди которых значится объект недвижимого имущества с кадастровым номером <номер>. Данные положения действуют с 01.01.2016 года.

Решением комитета местного самоуправления Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области от 27.11.2014 года № 41-9/6 установлена ставка налога на имущество физических лиц, в том числе - 2, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество в отношении указанного объекта налогообложения с учетом данных актов, за 2015 год и 2016 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости - 14875051 руб. Размер налога за 2015 год составил 14875 руб., за 2016 год - 297501 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 28.11.2017 года было направлено уведомление № 82143327от 28.11.2017 года на уплату налогов в срок до 25.01.2018 года за 2015-2016 год, в отношении предприятия (имущественного комплекса), площадью 1157,50 кв.м., с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации была указана сумма налогов, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база. Сумма налога по спорному объекту недвижимого имущества составила: за 2015 год - 14875 руб., 2016 год - 297501 руб., а с учетом переплаты сумма налога составила 307802 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказной корреспонденцией 28.02.2018 года было направлено требование об уплате налога и пени от № 117 со сроком уплаты до 23.04.2018 года. В установленные в требовании сроки ФИО1 не исполнил обязанности по уплате задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 26.07.2018 года отменен судебный приказ от 06.07.2018 года № 2а-896 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

22 января 2019 года Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в Городищенский районный суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество с ФИО1

Таким образом, срок для обращения в суд с данным требованием налоговым органом соблюден.

Доказательств оплаты ФИО1 налога на имущество физического лица за 2015-2016 гг. суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физического лица за 2015 -2016 г.г. в размере 307802 руб., в связи с чем требования Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, в удовлетворении исковых требований ФИО1 об оспаривании требования налогового органа об уплате налога и обязании налогового органа произвести перерасчет налога, следует отказать.

Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом необоснованно при осуществлении расчета налога за 2016 год принята во внимание кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества равная 14875051 руб., тогда как решением Пензенского областного суда от 11.01.2018 года кадастровая стоимость объекта была изменена, несостоятельны, поскольку ФИО1 обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости 18.12.2017 года, тогда как спорным периодом взимания налога является 2016 год.

Согласно указанному решению Пензенского областного суда от 11.01.2018 года кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером <номер>, площадью 1157, 48 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 25.06.2012 года, установлена в размере его рыночной стоимости - 5754000 руб.

Вместе с тем, учитывая, что ФИО1 первоначально обратился в суд с административным иском об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости 18.12.2017 года, установленная кадастровая стоимость подлежит применению с 01.01.2017 года. Налоговым органом обоснованно при расчете сумм налога за 2015 и 2016 г.г. принята во внимание кадастровая стоимость спорного объекта в размере 14875051 руб.

Налоговая ставка и коэффициент при расчете налога также определены налоговым органом верно, исходя из положений приказа Департамента государственного имущества Пензенской области от 30.11.2015 года № 514-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», решения комитета местного самоуправления Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области от 27.11.2014 года № 41-9/6, в соответствии с которым установлена ставка налога на имущество физических лиц, в том числе - 2, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень.

Таким образом, доводы ФИО1 о неверном расчете суммы налога на имущество за 2016 года в отношении объекта налогообложения - нежилого здания с кадастровым номером <номер>, площадью 1157, 48 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, не нашли свое подтверждение в судебном заседании.

Учитывая изложенное, исковые требования Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области подлежат удовлетворению, а в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 г.г. в размере 307802 (триста семь тысяч восемьсот два) руб., пени за период с 26.01.2018 года по 25.02.2018 года в размере 81 (восемьдесят один) руб. 29 коп.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г.Пенза,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области,

- налоговый орган: МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>

- КПП: 582601001,

- БИК: 045655001,

-КБК налог: 18210601030101000110 (налог), пеня: 18210601030102100110;

- ОКТМО 56618434.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области, администрации Среднеелюзанского сельсовета Городищенского района Пензенской области о признании недействительным требования об уплате суммы налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина