Решение № 2А-1351/2024 2А-1351/2024~М-1328/2024 М-1328/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-1351/2024

Решение в окончательной форме изготовлено: 09 января 2025 года

Дело № 2а-1351/2024

УИД 27RS0021-01-2024-002242-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 26 декабря 2024 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рогозиной Е.С.,

при секретаре судебного заседания Агарковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просило взыскать с административного ответчика задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления в размере 44349 рублей 87 копеек, которая состоит из задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 14260 рублей 00 копеек, за 2022 год – 14260 рублей, земельному налогу за 2021 год – 1301 рубль 00 копеек, за 2022 год – 1264 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 826 рублей 00 копеек, за 2022 год – 908 рублей 00 копеек, по пеням в размере 11530 рублей 87 копеек, из которых задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 года – 4848 рублей 83 копейки, по пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, начисленным на всю совокупность обязанностей по уплате налога/сборов, – 6682 рубля 04 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю и в соответствии со ст. 23, 19 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать налоги. С 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета представляющего собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС и денежными выражением совокупной обязанности. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности: легковой автомобиль марки «Isuzu-Forward», государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, мощность двигателя 230 л.с., дата регистрация факта владения на объект - 23 мая 2014 года, дата снятия с регистрации - отсутствует. На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления от 01 сентября 2022 года № 115741410 за период 2021 года на сумму 14260 рублей 00 копеек; от 19 июля 2023 года № 68739983 за период 2022 года на сумму 14260 рублей 00 копеек. Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 57,5 кв.м., доля в праве 1/1, кадастровая стоимость за 2021-2022 годы - 520043 рубля 00 копеек, дата регистрации права – 12 марта 2013 года, дата снятия с регистрации – 15 февраля 2024 года. Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 2120 кв.м., доля в праве 1/1, разрешенное использование земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость за 2021 год – 433540 рублей 00 копеек, за 2022 год – 421244 рубля 00 копеек, дата регистрация права – 03 февраля 2020 года, дата снятия с регистрации – 15 февраля 2024 года. На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущества физических лиц за соответствующий налоговый период, направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2022 года № 15741410 по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год на сумму 826 рублей 00 копеек (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (750 (сумма налога за предыдущий налоговый период)*1,1*12/12), по земельному налогу за 2021 год – 1301 рубль 00 копеек (433540*0,3%*12/12); от 19 июля 2023 года №68739983 по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год – 908 рублей 00 копеек (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (826(сумма налога за предыдущий налоговый период)*1,1*12/12), по земельному налогу за 2022 год – 1264 рублей 00 копеек (421244*0,3%*12/12). В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года № 12989 со сроком уплаты до 28 ноября 2023 на общую сумму 45041 рубль 69 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. В требование включены суммы задолженности по пеням в размере 7222 рубля 50 копеек, в том числе за период по состоянию на 01 января 2023 года в размере 5 45 рубля 74 копейки, за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года – 1767 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 37819 рублей 19 копеек. Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 26 февраля 2024 года № 12992 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения в размере 66185 рублей 44 копейки. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано 04 января 2023 года в сумме 43273 рубля 93 копейки, в том числе по налогу - 37819 рублей 19 копеек, по пени – 5454 рубля 74 копейки. На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 66387 рублей 97 копеек, в том числе по налогу – 54251 рубль 19 копеек, пени – 12136 рублей 78 копеек (5454,74 рублей (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе по ЕНС по пеням) + 6682,04 рублей (пени, начисленные в ЕНС). С учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания (расчет сумм задолженности, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания) составил 22038 рублей 10 копеек, в том числе по налогу - 21432 рубля 19 копеек, по пени – 605 рублей 91 копейка, задолженность на момент формирования заявления составила 44349 рублей 87 копеек (66387, 97 руб. – 22038, 10 руб.), в том числе по налогу - 32819 рублей 00 копеек, по пени – 11530 рублей 87 копеек. Налоговый орган 04 марта 2024 года в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ обратился к мировому судье судебного участка №57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 04 апреля 2024 года вынесен приказ о взыскании задолженности с должника, однако был отменен 03 мая 2024 года, в связи с поступлением возражений от ФИО1

Административный истец надлежащим образом, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла, представила ходатайство о рассмотрении дела с участием ее представителя ФИО2, в удовлетворении которого судом отказано по причине не соответствия последнего требованиям ст. 55 КАС РФ. Согласно представленному отзыву ФИО1 просила в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности.

Во исполнение требований ст. 98 КАС РФ административному ответчику ФИО1 по адресу её регистрации и по иным имеющимся в деле адресам, судом своевременно направлялись заказные письма с уведомлением о времени и месте слушания дела, однако почтовая корреспонденция последней не получена по причине «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 10 КАС РФ судопроизводство по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, в разумные сроки.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Поскольку в адрес суда от административного ответчика ФИО1 сообщений о смене места жительства не поступало, а от получения направленных судебных извещений, последняя уклоняется, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, судебное заседание дважды откладывалось в том числе по причине неявки административного ответчика, на сайте суда размещена информация о дате и времени судебного заседания, руководствуясь приведенными выше нормами процессуального права, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о времени и месте слушания дела, и в целях недопущения злоупотребления правом со стороны последней, соблюдения процессуальных сроков рассмотрения дела, в силу положений ч. 2 ст. 289, ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной признана не была, суд полагает возможным в силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 23 мая 2014 года является собственником транспортного средства «Isuzu-Forward», государственный регистрационный знак № 1992 года выпуска, мощность двигателя 230 л.с., а также в период с 12 марта 2013 года по 15 февраля 2024 года являлась собственником квартиры, кадастровый номер №, площадью 57,5 кв.м. и земельного участка, кадастровый номер №, площадью 2120 кв.м., расположенных по адресу: <адрес>

Налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на вышеуказанное имущество за 2021, 2022 годы.

В адрес плательщика направлялись налоговые уведомления №15741410 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 14260 рублей 00 копеек, земельного налога за 2021 год – 1301 рубль 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 826 рублей 00 копеек, в срок не позднее 01 декабря 2022 года; № 68739983 от 19 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год – 14260 рублей 00 копеек, земельного налога за 2022 год – 1264 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год – 908 рублей 00 копеек, в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

В установленные законом сроки ФИО1 в нарушение ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ не выполнила обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за периоды, указанные в налоговых уведомлениях № 15741410, 68739983, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 125989 по состоянию на 07 июля 2023 года со сроком уплаты транспортного налога в размере 33626 рублей 50 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 1699 рублей 69 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 2493 рубля 00 копеек, пени – 7222 рубля 50 копеек, до 28 ноября 2023 года.

26 февраля 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 12992 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07 июля 2023 года № 125989, в размере 66185 рублей 44 копейки. Указанное решение вручено ФИО1 06 марта 2024, что подтверждается скриншотом с программы налогового органа.

Направление налоговых уведомлений и требования также подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Вместе с тем, указанные требования налогового органа были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленному административным истцом подробному расчету пени задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 года составила 4848 рублей 83 копейки, по пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года начисленным на всю совокупность обязанностей по уплате налога/сборов – 6682 рубля 04 копейки, всего 11530 рублей 87 копеек.

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пени ФИО1 не представлено, расчет задолженности, в том числе пени, представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

Доводы ФИО1 о нарушении налоговым органом процессуальных сроков обращения в суд с требованием об оплате налога являются несостоятельными.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что 04 апреля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 125989 (до 28 ноября 2023 года).

04 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2022 года за счет имущества физического лица в размере 44349 рублей 87 копеек, в том числе по налогам - 32819 рублей 00 копеек, пени – 11530 рублей 87 копеек, государственной пошлины в бюджет муниципального района имени Лазо Хабаровского края – 765 рублей 25 копеек, который 03 мая 2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд 18 октября 2024 года, то есть своевременно, в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по уплате налога за 2021, 2022 годы нашла свое подтверждение в судебном заседании, нарушений процессуальных сроков обращения налогового органа с требованием об оплате налога не установлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости взыскания с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год 14260 рублей 00 копеек, за 2022 год – 14260 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 1301 рубль 00 копеек, за 2022 год – 1264 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 826 рублей 00 копеек, за 2022 год – 908 рублей 00 копеек, а также задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 года - 4848 рублей 83 копейки, по пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, начисленной на всю совокупность обязанностей по уплате налога/сборов, – 6682 рубля 04 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 00 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 44349 рублей 87 копеек, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюк ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 14260 рублей 00 копеек, за 2022 год – 14260 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 1301 рубль 00 копеек, за 2022 год – 1264 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 826 рублей 00 копеек, за 2022 год – 908 рублей 00 копеек, по пеням – 11530 рублей 87 копеек, в том числе по пени по состоянию на 01 января 2023 года – 4848 рублей 83 копейки, по пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, начисленным на всю совокупность обязанностей по уплате налога/сборов, – 6682 рубля 04 копейки, а всего взыскать 44349 (сорок четыре тысячи триста сорок девять) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Рогозина