Решение № 2А-525/2020 2А-525/2020~М-219/2020 А-525/2020 М-219/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-525/2020

Дело №а- 525/2020


Р Е Ш Е Н И Е

( в окончательной формулировке)

Именем Российской Федерации

10 ноября 2020 года <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Сунгурова Р.Г.

при секретаре судебного заседания Черниковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к Р.у Р. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ налога в размере 292419 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Р.у Р. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ налога в размере 292419 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что Р. Р. А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:.

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с НК РФ инспекцией бал начислен административному О. данный налог и направлено единое налоговое уведомление, согласно которому подлежит к уплате в бюджетную систему РФ соответствующий налог.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, административный О. не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ России.

Налоговым органом в отношении Р. Р.А. выставлены:

- Требование от 04.08.2015г. № на сумму:

Налогов (сборов, взносов) - 143766 рублей

Пени - 766,76 рублей

- Требование от 01.08.2016г. № на сумму:

Налогов (сборов, взносов) - 148653 рублей

Пени - 10021,23 рублей

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному О. требование об уплате налогов и сборов, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный О. не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими возражениями от Р. Р.А.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный О. не уплатил в установленный срок платил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных взносов.

Просят взыскать с Р.а Р. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ налога в размере 292419 рублей.

Извещенный надлежащим образом о месте и времени слушания дела представитель Административного Истца в судебное заседание не явилась.

Согласно заявления, представленного в суд представителем административного истца по доверенности ФИО1 просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный О. Р. Р.А. извещенный надлежащим образом о месте и времени слушания дела в зал судебного заседания не явился.

Суд считает, что неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их свободным волеизъявлением, свидетельствующим об отказе в реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, поэтому в соответствии с требованиями ст. КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ - Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 158-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

(пп. 2 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 224-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 202-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ)

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ)

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

(пп. 5 ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 354-ФЗ (ред. ДД.ММ.ГГГГ); в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ)

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

(пп. 6 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 224-ФЗ)

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

(пп. 8 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 328-ФЗ)

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

(пп. 9 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ)

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административному О. направлено требование № по состоянию на 04.08.2015г., требования № по состоянию на 01.08.2016г.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 30.09.2019г. отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу от 13.05.2019г.

Расчет взыскиваемой суммы пени, произведенный административным Истцом, судом проверен и он соответствует требованиям ст. 75 Налогового Кодекса РФ.

Факт отправки О. требований подтверждаются, имеющимися в деле копиями списков заказных писем.

Направленные требования отвечает нормам закона, оснований для признания их недопустимыми доказательствами по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В силу ст. 63 КАС РФ «Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом».

Согласно приложенных документов к административному исковому заявлению за административным О. числится недоимки по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ налога в размере 292 419 рублей.

Судом проверен расчет произведенной задолженности и суд соглашается с этими расчетами (на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных налогоплательщиком - административным О. Р.ым Р. А. в МРИ ФНС № по <адрес>).

При изложенных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса должна быть уплачена государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию в размере удовлетворенных требований, то есть в сумме 6124,19 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к Р.у Р. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ налога в размере 292419 рублей, удовлетворить.

Взыскать с Р.а Р. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения,прож. <адрес>,3 ИНН <***> сумму недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ, перечислив следующие суммы на расчетный счет:

- Отделения НБ РД <адрес> №; БИК 048209001; ОКТМО 82720000; получатель УФК по РД (МРИ ФНС России по РВ; ИНН <***>; КПП 055401001 НДФЛ КБК налога 18№ в размере 292 419 (двести девяносто две тысячи четыреста девятнадцать) рублей.

Взыскать с Р.а Р. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6124 ( шесть тысяч сто двадцать четыре) рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке.

Председательствующий:

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.