Решение № 2А-1560/2025 2А-1560/2025~М-508/2025 М-508/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-1560/2025

Дело № 2а-1560/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при помощнике судьи Арзамасцевой К.А.,

с участием представителя административного истца Т.А.В.,

«12» марта 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Г.Е.Ю. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Г.Е.Ю. о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12170,6 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что с "."..г. по "."..г. Г.Е.Ю. являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на налоговом учете в качестве плательщика установленных законом налогов, сборов, страховых взносов; с "."..г. по "."..г. г. применяла упрощенную систему налогообложения. По итогам проверки представленных Г.Е.Ю. налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за "."..г. г., по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за "."..г. год, налоговым органом выявлены факты непредставления в установленный п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок – "."..г. декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также несвоевременное представление декларация по форме 3-НДФЛ за "."..г. год (представлена "."..г.), неисчисление суммы налога на доходы физических в размере 104000 руб., в связи с чем решениями №... от "."..г., №... от "."..г. Г.Е.Ю. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 20634 руб. и в размере 15600 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 10400 руб. и начислением в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней в размере 13166,41 руб. Кроме этого, в ходе проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за "."..г. год, в адрес административного ответчика Г.Е.Ю. направлялось требование №... от "."..г. о представлении пояснений; требование не исполнила, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, решением №... от "."..г., с учетом смягчающих обстоятельств, привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ с назначением штрафа в размере 2500 руб. Избрав упрощённую систему налогообложения в "."..г.-"."..г. годах и, являясь плательщиком страховых взносов в период осуществления предпринимательской деятельности, уплата налогов, страховых взносов Г.Е.Ю. производилась несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимок налоговым органом начислялись пени. В связи с введением с "."..г. института Единого налогового счета изменился порядок взыскания задолженности; введены понятия Единый налоговый счет и налоговый платёж; в отношении налогоплательщика Г.Е.Ю. сформировано сальдо единого налогового счета и, "."..г., выставлено требование №... об уплате в срок не позднее "."..г. недоимки в размере 281372,34 руб., в том числе: по страховым взносам на ОМС в размере 1484,56 руб., на ОПС - 33958,63 руб., по НДФЛ в размере 104000 руб., по УСН - 67155 руб. и 74774,15 руб.; сумма пени составила 86295,19 руб.; сумма штрафных санкций - 46634 руб. "."..г. налоговым органом вынесено решение №... о взыскании с Г.Е.Ю. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств задолженности по требованию №... от "."..г. По состоянию на "."..г. указанная выше недоимка не уплачена в полном объеме; пени составляют 12170 руб. 60 коп. За взысканием данной суммы пени, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный "."..г. судебный приказ №... отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями ответчика, что явилось поводом для обращения в суд с указанными выше требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца Т.А.В., действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал по изложенным выше основаниям, просил административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Г.Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась в установленном законом порядке, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В силу требований ст. 165.1 ГК РФ, ст. 96 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (статья 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом ( ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ, в связи с введением ЕНС с 01 января 2023 г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что по данным регистрирующих органов административный ответчик Г.Е.Ю. с "."..г. по "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на налоговом учете в качестве плательщика установленных законом налогов, сборов, страховых взносов, с "."..г. по "."..г. г. применяла упрощённую систему налогообложения, а соответственно в силу положений ст.ст. 419, 346.12 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Согласно сведениям КРСБ по состоянию на "."..г. за налогоплательщиком Г.Е.Ю. значилась задолженность числилась задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1484,56 руб., на ОПС в размере 33958,63 руб., по НДФЛ в размере 104000 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 67155 руб. и 103 092 руб., по пени в размере 65132,60 руб. и штрафных санкций в размере 46634 руб.

"."..г. налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, сформировано и выставлено Г.Е.Ю. требование №... об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 1484,56 руб., на ОПС в размере 33958,63 руб., по НДФЛ в размере 104000 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 67155 руб. и 74774,15 руб., а также об уплате пени в размере 86295,19 руб. и штрафных санкций в размере 46634 руб.

Привлечение Г.Е.Ю. к налоговой ответственности с назначением штрафных санкций подтверждено решениями налогового органа №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., копии которых были направлены в адрес Г.Е.Ю., что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

В связи с неисполнением данного требования, "."..г. налоговым органом вынесено решение №... о взыскании с Г.Е.Ю. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере, указанной в вышеназванном требовании.

До настоящего времени вышеназванная задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на "."..г., доказательств обратному в материалы дела не представлено, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика пени, исчисленные в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Проверяя расчет суммы пени, исчисленной налоговым органом по состоянию на "."..г. в размере 12170 руб. 60 коп., суд признает его арифметически верным; расчет суммы пени произведен за период с "."..г. по "."..г. из совокупной обязанности равной 206598 руб. 19 коп., с "."..г. по "."..г. из совокупной обязанности равной 178497,91 руб., с "."..г. по "."..г. из совокупной обязанности равной 178283 руб. 94 коп., с "."..г. гоа по "."..г. из совокупной обязанности равной 178280 руб. 34 коп., за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания

При этом, принятие налоговым органом мер взыскания с недоимки по налогу, на которую исчислены пени подтверждено:

- решением Волжского городского суда от "."..г., которым с Г.Е.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу, штрафу, пени в размере 218745,19 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 75682,14 руб. по решению №...; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 93929,04 руб.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 10400 руб. по решению №...; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 15600 руб. по решению №...; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 20634 руб. по решению №...; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неправомерное непредставление запрашиваемых сведений налоговому органу) в размере 2500 руб. по решению №....

- копией судебного приказа №..., выданного "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, которым с Г.Е.Ю. в пользу ИФНС России по г. Волжскому взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., а также пени в размере 162,13 руб.;

- постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа, постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- копией судебного приказа №..., выданного "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, которым с Г.Е.Ю. в пользу ИФНС России по г. Волжскому взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 9915,04 руб., а также пени в размере 901,84 руб.;

- постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа, постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- копией судебного приказа №..., выданного "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, которым с Г.Е.Ю. в пользу ИФНС России по г. Волжскому взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 78573 руб., а также пени в размере 3020,03 руб.;

- постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа, постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- копией судебного приказа №..., выданного "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, которым с Г.Е.Ю. в пользу ИФНС России по г. Волжскому взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 28100,25 руб., а также пени в размере 901,84 руб.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

За взысканием, указанной выше суммы пени, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, "."..г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №... от "."..г.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по пени в сумме 12170,6 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями должника Г.Е.Ю. относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Волжский городской суд Волгоградской области налоговым органом "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ("."..г.), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований, установленных ст. 48 НК РФ.

Поскольку истребуемая сумма задолженности по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пени в размере 12170,6 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 12170,6 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Г.Е.Ю. о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с Г.Е.Ю., "."..г. рождения, уроженки <адрес>, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12170 рублей 60 копеек.

Взыскать с Г.Е.Ю., ИНН №..., в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 26 марта 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1560/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...