Решение № 2А-1268/2025 2А-1268/2025~М-8/2025 М-8/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-1268/2025

Дело №2а-1268/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-000008-47


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 просит с учётом уточнения требований взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 72 руб., за 2022 год в размере 72 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2853,97 руб.., на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10990,45 руб., пени в размере 4065,73 руб., всего 18054,15 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО8 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 ФИО9 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 72 руб., за 2022 год в размере 72 руб.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2853,97 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10990,45 руб.

Административному ответчику направлялось посредством личного кабинета требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхования, на обязательное пенсионное страхование, а также пеней, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога за 2021 год и 2022 год также было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика. Однако указанные задолженности уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО10 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 13844,42 руб., из них: страховые взносы на ОМС-2853,97 руб. за 2021 год, страховые взносы по ОПС-10990,45 руб. за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены земельный налог за 2021 год в размере 72 руб., за 2022 год в размере 72 руб.4366,41 руб. Таким образом, совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 13988,40 руб. Налог на профессиональный доход не входит в совокупную обязанность, в связи с этим пени на него начисляются отдельно:

-522 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2022, 3310,8, из которых 522 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2022, 2788,80 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2023, 4482,80 руб., из которых 522 руб.-НПД по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2022, 2788,80 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2022, 1172-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, январь 2023, 1477 руб.. из которых (уплачен ЕНП 4482,80 руб., начислен НПД ДД.ММ.ГГГГ): 1477 руб.-НПД по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, март 2023 9оплачен ДД.ММ.ГГГГ в полном объёме); 1150 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, апрель 2023 (оплачен ДД.ММ.ГГГГ); 1022 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, май 2023 (оплачен ДД.ММ.ГГГГ), 5010 руб.-НПД по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2023, 11239,20, из которых:5010 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2023,6229, 20 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2023, ДД.ММ.ГГГГ-уплачено 5010 руб., остаток 6229,20 руб., из которых:6229,20 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2023, ДД.ММ.ГГГГ-уплачено 2000 руб., остаток 4229,20 руб., из которых 4229,20 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2023, 2286,60 руб.-НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, январь 2024 (оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об оплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительного значения, либо равное 0. Сумма пени складывается из задолженности по виду платежа пеня. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком в КРСБ числилась задолженность по виду платежа пеня в общей сумме 1460,07 руб., в том числе: пени по страховым взносам по ОПС пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10990,44 руб., пеня-1158,57 руб.; пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку пол сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 2853,97 руб., пеня-300,85 руб., налог на профессиональный доход в сумме 0,65 руб., пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 522 руб.

В связи с корректирующими расчётами по уменьшению страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведено уменьшение пени за периоды до конвертации в общей сумме 19,07 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составит 1460,07 руб. (пени, сконвертированные до ДД.ММ.ГГГГ)+2624,73 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность)-19,07 руб. (сумма пени, уменьшенная до конвертации)=4065,73 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам суд исходит из следующего.

Как следует из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО12 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из записи акта о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ следует, что после заключения брака ФИО2 ФИО13 стал ФИО1 ФИО14 после расторжения брака ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО15 остался ФИО1 ФИО16

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Сумма страховых взносов, подлежавших уплате ФИО1 ФИО17 на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10990,45 руб., на обязательное медицинское страхование –2853,97 руб.

В связи с наличием задолженности инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 (ФИО2) ФИО18 сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что ФИО1 ФИО19 зарегистрирован и является пользователем личного кабинета на сайте ФНС России с ДД.ММ.ГГГГ посредством ЕСИА. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, уведомление об отказе в использовании личного кабинета и блокировании учетной записи не поступали. Из представленного скриншота экрана монитора с историей действий налогоплательщика отражено, что ДД.ММ.ГГГГ осуществлен вход в личный кабинет через ЕСИА, ДД.ММ.ГГГГ в 12-27 час.-формирование требования об уплате налога №.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

смотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, поскольку в требовании № об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 10990,45 руб. и ОМС- 2853,97 руб. указан срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма превысила 3000 руб. следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, т.е. 17.08.2021+6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за указанный выше период налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок не обращался, доказательств обратного административным истцом не представлено.

В связи с чем, требования в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2853,97 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 10990,45 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

На основании вышеизложенного, поскольку нет оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 10990,45 руб. и ОМС- 2853,97 руб., то и не подлежит взысканию пени по страховым взносам по ОПС в размере 1158,57 руб., пеня по страховым взносам на ОМС в размере 300,85 руб.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021,2022 г.г., суд исходит из следующего.

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику в 2021-2022 г.г. принадлежал объект недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №,1/5 доли.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1 ФИО20 являясь плательщиком земельного налога за 2021-2022 г.г., должен был его уплатить в установленные в налоговом уведомлении сроки.

В соответствии с п.п. 1,2 и 3 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 9 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Так, исходя из кадастровой стоимости, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым №, находившегося в собственности ФИО1 ФИО21 в 2021-2022 г.г., сумма земельного налога за 2021 год составила 72 руб., за 2022 год - 72 руб.

Ставка земельного налога за 2021.2022 г.г. в размере 0,3% установлена решением Малоенисейского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малоенисейский сельсовет Бийского района Алтайского края» №131-СНД от 11.11.2019

Представленный межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю расчёт земельного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Земельный налог согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 ФИО22, рассчитывается налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 16 июля 2020 №ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю направила ФИО1 ФИО23 налоговое уведомление №, в котором указана сумма земельного налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное уведомление было направлено через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», поскольку ФИО1 ФИО24 зарегистрирован в сервисе МИФНС России, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО25 посредством личного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 72 руб., за 2022 год 72 руб. совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 13988,4 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания сумм пени, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1460,07 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком в КРСБ числилась задолженность по виду платежа пеня в общей сумме 1460,07 руб., в том числе: пени по страховым взносам по ОПС пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10990,44 руб., пеня-1158,57 руб.; пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку пол сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 2853,97 руб., пеня-300,85 руб., налог на профессиональный доход в сумме 0,65 руб., пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 522 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 13844,42 руб., из них: страховые взносы на ОМС-2853,97 руб. за 2021 год, страховые взносы по ОПС-10990,45 руб. за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены земельный налог за 2021 год в размере 72 руб., за 2022 год в размере 72 руб. Таким образом, совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 13988,40 руб. Налог на профессиональный доход не входит в совокупную обязанность, в связи с этим пени на него начисляются отдельно.

Поскольку, правовых оснований в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год не имеется, то из совокупной обязанности они исключаются.

Судом произведен самостоятельно расчёт пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1,15 руб.=144х16/300х15%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 8,76 руб.=144х114/300х16%,

Всего пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,15+8,76=9,91 руб.

Суд соглашается с расчетом пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный налоговым органом:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 3,92 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х30дней=3,92 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 24 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х29 дней=24 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 4,48 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х4дня=4,48 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 2,58 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х7дней=2,58 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 2,30 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х8дней=2,30 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1,53 руб. (сальдо ЕНС)х7,5%х1/300х6дней=1,53 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 85,50 руб. (сальдо ЕНС)х16%х1/300х32дня=85,50 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 23,98 руб. (сальдо ЕНС)х16%х1/300х4дня=23,98 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 19,93 руб. (сальдо ЕНС)х16%х1/300х6дней=19,93 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 13,53 руб. (сальдо ЕНС)х16%х1/300х6дней=13,53 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 19,51 руб. (сальдо ЕНС)х16%х1/300х16дней=19,51 руб.,

Всего 3,92+24+4,48+2,58+2,30+1,53+85,50+23,98+19,93+13,53+19,51=201,26 руб.

Таким образом, задолженность по пене составляет: 0,65 руб. (задолженность по пене на недоимку по НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 522 руб.)+201,26 руб.(задолженность по пене по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+9,91 руб.(пеня по земельному налогу)=211,82 руб.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 N 263-ФЗ и от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса). Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от 20.11.2023 N 53-П и от 26.02.2024 N 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 N 2465-О, от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 31.01.2023 N 211-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.).

Как отражено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа №. Так из административного дела № следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ почтой, тогда как шестимесячный срок истекал 11.09.2023+6 месяцев=11.03.2024

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом на момент обращения к мировому судье судебного участка №6 г. Бийска срок был пропущен более чем на 1 месяц.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Налоговый орган является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1 ФИО26 удовлетворению не подлежат в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>