Решение № 2А-643/2024 2А-643/2024~М-462/2024 М-462/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-643/2024

Дело № 2а-643/2024

УИД 32RS0012-01-2024-000762-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Карачев Брянской области

Карачевский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Калашниковой Р.А.,

при секретаре Николаевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.

Ссылаясь на положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать задолженность в общей сумме 36909 руб. 49 коп., в том числе: - пени в сумме 36909 руб. 49 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, в поданном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддерживает заявленные требования и дополнительно сообщает, что по состоянию на 11.09.2024 г. задолженность, указанная в административном исковом заявлении не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2. НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно ч. 2, 7 ст. 346.21 указанного кодекса, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения требования) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Однако обязанность по их уплате административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил, в связи, с чем Управления ФНС по Брянской области в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила ФИО1 требование № по состоянию на 18.09.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 64281 руб. 40 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 14900 руб. 72 коп и пени в сумме 32169 руб. 95 коп., с установлением срока уплаты до 11.10.2023 г.

Между тем, требования об уплате налогов административным ответчиком исполнены не были.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов была начислена пеня в сумме 36909 руб. 49 коп., которая включает в себя: - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 11523 руб. 34 коп.; - пени образовавшейся до введения института ЕНС (единый налоговый счет лица), а именно до 01.01.2023 г. в размере 25386 руб. 15 коп., в данную сумму вошли пени: - сальдовые остатки по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 286 руб. 65 коп. за период с 01.01.2019 г. по 27.01.2019 г. (к налогу за 2017 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 19.02.2018 г. №32570059963); - по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 6337 руб. 75 коп. за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. (к налогу за 2017 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 19.02.2018 г. №32570059963); - по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 7302 руб. 34 коп. за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. (к налогу за 2018 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 27.03.2019 г. № 325702304); - по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 5559 руб. 42 коп. за период с 15.01.2020 г. по 31.12.2022 г. ( к налогу за 2019 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 21.02.2020 г. № 3051); - по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 1337 руб. 96 коп. за период с 15.06.2020 г. по 31.12.2022 г. ( к налогу за 2020 г. применены меры по ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 26.11.2020 г. № 2а-1615/2020); - сальдовые остатки по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 59 руб. 17 коп. за период с 01.01.2019 г. по 27.01.2019 г. (к налогу за 2017 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 19.02.2018 г. №32570059963);- по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 1239 руб. 00 коп. за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. ( к налогу за 2017 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 19.02.2018 г. № 32570059963); - по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 1608 руб. 36 коп. за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. ( к налогу применены меры по ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 27.03.2019 г. №325702304); - по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 1307 руб. 79 коп. за период с 15.01.2020 г. по 31.12.2022 г. ( к налогу за 2019 г. применены меры по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 21.02.2020 г. № 3051); - по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 347 руб. 71 коп. за период с 15.06.2020 г. по 31.12.2022 г. (к налогу за 2020 г. применены меры по ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 26.11.2020 г. № 2а-1615/2020).

На основании заявления УФНС по Брянской области мировой судья судебного участка № 35 Карачевского судебного района Брянской области 22 февраля 2024 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше спорной задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который на основании поданных административным ответчиком возражений определением мирового судьи данного судебного участка от 18 марта 2024 года был отменен, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь положениями ст. ст. 23, 45, 48, 69, 75, 346.11, 346.14, 346.19 - 346.23, 419, 420, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласившись с расчетом административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, при этом суд исходит из того, что административным истцом соблюден процессуальный срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации; административный ответчик самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнил; заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

В связи с тем, что истец на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика ФИО1 обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 36909 руб. 49 коп., в том числе – пени в сумме 36909 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Карачевский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Р.А. Калашникова