Решение № 2А-2550/2025 2А-672/2026 2А-672/2026(2А-2550/2025;)~М-1779/2025 М-1779/2025 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-2550/2025

Дело № 2а-672/2026

Поступило в суд: 21.10.2025 г.

УИД 54RS0013-01-2025-003011-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

06 апреля 2026 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

при секретаре Полянской Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (далее - МИФНС №17 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являлся ИП, при этом установленную законом обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. МИФНС №17 по НСО обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последствии отменен определением от 28.05.2025 года.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 39 407,16 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 7 618,58 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 26 666 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2 452,11 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 420,47 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 руб. (л.д.2-4).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №17 по НСО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, ранее присутствуя в судебном заседании заявленные требования поддержал, представлены дополнительные письменные пояснения (л.д.82)

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Ранее присутствуя в судебном заседании заявленные требования не оспаривал. Дополнительно пояснил, что 30.01.2026 года им подана декларация 3-НДФЛ на налоговый вычет, поступившие денежные средства возможно будут зачтены в счет долга, потому задолженность может быть меньше.

С учетом надлежащего извещения, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон административного иска.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 с. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ закреплено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка, применяет специальный налоговый режим (находится на упрощенной системе налогообложения) и в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №17 по НСО в качестве плательщика страховых взносов, согласно выписке из ЕГРИП в период с 11.10.2023 года до 17.01.2025 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.12-15).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

МИФНС №24 по НСО проведена проверка, по результатам котором составлен акт №16688 от 25.11.2024 года (л.д.20-23), установлено, что ИП ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, представлена в налоговый орган по месту учета – 16.08.2024 года с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 346.19 НК РФ (срок представления налоговой декларации в соответствии с НК РФ – 25.04.2024 года).

Решением №650 от 23.01.2025 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ с суммой штрафа в размере 250 руб. (л.д.24-29).

Согласно пунктам 1-3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление дополнительного требования в случае образования новой задолженности после направления первоначального требования в настоящее время законом не предусмотрено.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам, в связи с чем, МИФНС № 17 по НСО выставлено требование об уплате задолженности №6674 по состоянию на 18.02.2025 год, в котором разъяснено о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. – 7 618,58 руб.; а также по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 29 118,11 руб., срок для исполнения требования установлен до 26.03.2025 года (л.д. 24, 32).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 18.02.2025 года №6674, ФИО1 направлено решение №4576 от 21.04.2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.33).

Материалами административного дела №2а-1051/2025-31-5 поступившего по запросу в Бердский городской суд, подтверждено, что МИФНС № 17 по НСО обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023-2025 года, пени, штрафам в установленные законом сроки, 19.05.2025 года вынесен судебный приказ, однако, определением мирового судьи от 28.05.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 14.10.2025 года (л.д.50). Таким образом, срок для обращения за взысканием налога за указанный период административным истцом не пропущен.

Согласно представленному расчету (л.д.5) сумма пеней по состоянию на 21.04.2025 года составляет 2 420 руб..

Расчеты налогового органа проверены судом, оснований не согласиться с размером пеней, заявленных к взысканию в административном исковом заявлении, у суда не имеется, пени начислены на недоимку, которая была взыскана с ответчика и право на взыскание которой не утрачено. Расчет задолженности ответчиком не оспорен, а потому требования подлежат удовлетворению.

При этом, указание административного ответчика на возможное погашение задолженности за счет налогового вычета, является не состоятельным, поскольку задолженность по исковому заявлению находится в приостановленной задолженности, может быть восстановлена на ЕНС после вынесения и вступления в законную силу судебного акта, при этом в соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ налогоплательщику ФИО1 на расчетный счет осуществлен частичный возврат налогового вычета в размере 8 883,27 руб., за вычетом суммы, зачтенной в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в размере 8 195,94 руб..

Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения требований об уплате налога, пени, либо оснований для освобождения от уплаты, а потому требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 7 618,58 руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 26 666 руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2 452,11 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 420,47 руб.;

- штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 руб.

Взыскать ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова

Решение в окончательной форме изготовлено 08.05.2026 года.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова