Решение № 2А-469/2019 2А-469/2019~М-283/2019 М-283/2019 от 15 апреля 2019 г. по делу № 2А-469/2019

Дело № 2а-469/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2019 года г.Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи С.А.Карелина,

при секретаре С.В.Потяпкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению ИФНС России по г.Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на землю,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Костроме (далее ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1397,31 руб., из них по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 1344 руб., пени по транспортному налогу в сумме 53,01 руб., пени по налогу на землю в сумме 0,30 руб. Транспортный налог исчислен за грузовой автомобиль Фольксваген, №, по сроку уплаты 01.12.2017, в том числе за 2014 год в связи с применением ранее неправильной налоговой ставки. За неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 1344 руб. за период 02.12.2017 – 13.12.2017 начислены пени за 12 дней просрочки в сумме 4,44 руб., за несвоевременную уплату налога за 2013 год в размере 3136 руб. за период 19.11.2014 – 01.12.2014 начислены пени за 12 дней просрочки в сумме 10,79 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год в размере 3136 руб. за период 02.12.2014 – 13.01.2015 и за 2014 год в размере 3136 руб. за период 02.10.2015 – 08.10.2015 начислены пени в сумме 43,13 руб. ФИО1 также является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка на ул.Ярославская в г.Костроме с кадастровым номером №, ему начислен земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 180 руб., который уплачен только 09.10.2015, за несвоевремнную уплату начислены пени в размере 0,30 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 иск не признал. Пояснил, что ответчик является индивидуальным предпринимателем и спор не подведомственен суду общей юрисдикции. Направление уведомления о новой сумме налога с перерасчетом за три налоговых периода возможно только с 01.01.2019 года. К моменту обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом пропущен срок обращения с требованием о её взыскании. Так как все налоговые платежи и пени взыскиваются исходя из налогов, начисленных за 2013 и 2014 годы, они не подлежат взысканию в силу безнадежности ко взысканию недоимки по налогам по состоянию на 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Вопреки возражениям представителя административного ответчика, суд полагает, что административное дело рассматривается судом общей юрисдикции в соответствии с его компетенцией, поскольку ФИО4 не предоставлено доказательств, свидетельствующих об использовании автомобиля исключительно для целей предпринимательской деятельности, а налог на землю исчислен в связи с нахождением в собственности индивидуального гаража.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как видно из сведений ГИБДД ФИО1 с 12.07.2013 по настоящее время является собственником автомобиля Фольксваген <данные изъяты> г.н. №

Как видно из реестра почтовых отправлений от 28.05.2015 в адрес ФИО1 по месту регистрации по месту жительства направлялось налоговое уведомление № 879250 от 25.04.2015, в котором был рассчитан транспортный налог за 2014 год с налоговой ставкой 28 руб. по налоговой базе 112 л.с., всего к уплате 3136 руб., а также налог на землю под гаражом в ГСК № за 2014 год в сумме 180 руб. В уведомлении указывалось, что налоги должен был быть уплачены до 01.10.2015.

Из направленного налогоплательщику по месту его регистрации по месту жительства требования № 13886 (по состоянию на 10.10.2015, реестр отправки от 19.11.2015) следует, что налогоплательщику предлагалось в срок до 25.01.2016 уплатить начисленную сумму транспортного налога 3136 руб. и пени за предыдущий период в сумме 37,96 руб., и в этот же срок земельный налог 180 руб.

Как видно из карточки налогоплательщика сумма налога в размере 3136 руб. уплачена 08.10.2015.

Поскольку за взысканием пени в вышеуказанной сумме налоговый орган обратился только в 2018 году, то в связи с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ она взыскана быть не может.

Аналогично не может быть взыскана пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 5,44 руб., указанная в исковом заявлении, так как она указана к уплате в требовании налогоплательщику № 18189, где указан срок уплаты 02.04.2015.

Также по этому же основанию не подлежит взысканию и пени по транспортному налогу в сумме 5,17 руб., так как о необходимости её уплаты выставлено требование № 74203 по состоянию на 13.11.2015 со сроком уплаты до 20.02.2016.

Как видно из налогового уведомления № 42487298 от 31.08.2017 налогоплательщик извещен о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 год с указанием налоговой ставки уже 40 руб. (общая сумма 4480 руб.) и сумма налога с учетом начисленного за 2016 год в размере 4480 руб. и переплаты в сумме 3136 руб. составит 5824 руб.

В требовании № 30165 по состоянию на 14.12.2017, направленному налогоплательщику, сообщается о необходимости уплаты в срок до 23.03.2018 транспортного налога (без указания налогового периода, но со ссылкой на вышеуказанное налоговое уведомление) в сумме 1344 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налога налоговый орган обратился в шестимесячный срок – 15.08.2018, что следует из материалов дела.

После отмены судебного приказа налоговый орган за взысканием суммы доначисленного налога обратился также в установленный законом срок (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Рассматривая требование о взыскании транспортного налога за 2014 год суд приходит к выводу об обоснованности требований.

Исходя из содержания абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ и абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет транспортного налога за последние три года до даты направления налогового уведомления, т.е. в настоящем случае за 2014 - 2016 гг.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.3 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб.

Таким образом, перерасчет налога произведен налоговым органом в соответствии со своей компетенцией и на период, установленный законом, соблюдены положения закона о направлении налогового уведомления и требования, срок обращения в суд не пропущен.

Возражения представителя ответчика в части необходимости применения «налоговой амнистии» о безнадежности недоимки основаны на неправильном толковании закона, обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год должна быть исполнена налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пени, начисленная на взыскиваемую сумму доначисленного налога, рассчитана административным истцом в совокупности с пени за неуплату в срок налога за 2013 год и с учетом программного уменьшения (до 5,44 руб.), поэтому не может быть взыскана за указанный в исковом заявлении период в связи с вышеизложенными в решении основаниями.

По этим же основаниям не подлежит взысканию и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год. Эта пени в размере 30 копеек была указана в требовании налогоплательщику № 74203 со сроком уплаты до 20.02.2016, не может быть взыскана на основании п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из этого, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г.Костроме удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу в сумме 1344 (тысяча триста сорок четыре) рубля.

В удовлетворении иска в части взыскания пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.А.Карелин