Решение № 2А-723/2019 2А-723/2019~М-669/2019 М-669/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-723/2019

Дело № 2а-723/2019

УИД: 61RS0058-01-2019-000863-40


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года п. Целина Ростовской области

Целинский районный суд Ростовской области в составе судьи Прокопенко Г.А., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в нем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РО в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 31.12.2004 года; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 22.08.2013 года. На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога» административному ответчику начислен земельный налог, согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему заявлению, № 40023318 от 02.08.2017 года и № 8136681 от 24.06.2018 года. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 321043, г/н №, VIN: №, 1993 года выпуска, дата регистрации права 14.08.2002 года; легкового автомобиля ДЭУ МАТИЗ, г/н №, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права 05.12.2012 года. На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» административному ответчику начислен транспортный налог, согласно налоговым уведомлениям от 02.07.2017 года № 40023318, от 24.06.2018 года № 8136681. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам ФИО1 Инспекция предлагала уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ: от 12.02.2018 года № 9891 (частично погашено), остаток: по транспортному налогу – 644,12 руб., пени – 6,72 руб.; по земельному налогу – налог 680 руб., пени – 11,75 руб.; требование от 30.01.2019 года № 19091 по транспортному налогу: налог – 1176 руб., пени – 17,19 руб.; по земельному налогу – налог 550 руб., пени – 8,04 руб. В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ 21.08.2019 года, который по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 06.09.2019 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. На основании ст.ст. 125-127, 175 КАС РФ просили суд: взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1820,12 руб. (за 2016 год в сумме 644,12 руб.; за 2017 год в сумме 1176 руб.), пеня в размере 23,91 руб. (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года в сумме 6,72 руб.; за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в сумме 17,19 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1230 руб. (за 2016 года в сумме 680 руб.; за 2017 год в сумме 550 руб.), пеня в размере 19,79 руб. (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года в сумме 11,75 руб.; за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в сумме 8,04 руб.), на общую сумму 3093,82 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

Как следует из искового заявления и подтверждено материалами дела, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика транспортного и земельного налогов.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Из содержания ст.ст. 357, 358, п. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1, как собственнику (л.д. 7-8): земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> также транспортных средств: автомобиля ВАЗ 21043, 1993 года выпуска, гос.рег.знак № автомобиля Дэу Матиз, 2012 года выпуска, гос.рег.знак № направлено уведомление № 40023318 от 02.08.2017 года о необходимости оплаты налогов за 2016 год на общую сумму 1856 рублей в срок до 01.12.2017 года (л.д. 16-17), а также налоговое уведомление № 8136681 от 24.06.2018 года о необходимости оплаты налогов за 2017 год на общую сумму 1726 рублей в срок до 03.12.2018 года (л.д. 18-19).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 оплата начисленных налогов произведена не была, у него образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В силу положений п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы.

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности не менее 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате менее 500 руб. (п. п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно материалам дела, административный истец в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, начисленного на основании налогового уведомления № 40023318 от 02.08.2017 года, 22.02.2018 года в адрес ФИО1 направил требование № 9891 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по состоянию на 12.02.2018 года (л.д. 12, 15), срок исполнения требования – до 09.04.2018 года.

27.02.2019 года в адрес ФИО1, ввиду неисполнения им обязанности по уплате налога, начисленного на основании налогового уведомления № 8136681 от 24.06.2018 года, налоговый орган направил требование № 19091 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по состоянию на 30.01.2019 года (л.д. 9, 11), срок исполнения требования – до 26.03.2019 года.

Указанные требования административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки не были исполнены в полном объеме, ФИО1 частично погашена задолженность по транспортному налогу по требованию № 9891 (л.д. 20-23).

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства, что прямо предусмотрено п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика ФИО1 составляет: по требованию от 12.02.2018 года № 9891: по транспортному налогу (налог – 644,12 руб., пени – 6,72 руб.), по земельному налогу (налог – 680,00 руб., пени – 11,75 руб.); по требованию от 30.01.2019 года № 19091: по транспортному налогу (налог – 1176,00 руб., пени – 17,19 руб.), по земельному налогу (налог – 550,00 руб., пени – 8,04 руб.).

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет (л.д. 10, 13, 14, 16,18), соглашается с ним, так как расчет задолженности по пени произведен с учетом требований действующего законодательства.

Административным ответчиком возражения относительно данного расчета не представлены, расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, а транспортный налог – к региональным, что нашло свое закрепление в ст. 14 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1820,12 руб. (за 2016 год в сумме 644,12 руб.; за 2017 год в сумме 1176,00 руб.), пени в размере 23,91 руб. (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года в сумме 6,72 руб.; за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в сумме 17,19 руб.):

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1230 руб. (за 2016 год в сумме 680,00 руб.; за 2017 год в сумме 550,00 руб.), пени в размере 19,79 руб. (за период с с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года в сумме 11,75 руб.; за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в сумме 8,04 руб.), на общую сумму 3093,82 рубля.:.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: