Решение № 2А-170/2025 2А-170/2025~М-111/2025 М-111/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-170/2025

Дело №2а-170/2025

УИД 55RS0028-01-2025-000171-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Павлоградка 19 июня 2025 года

Судья Павлоградского районного суда Омской области Лавринова Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени в размере 113 117 рублей 36 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** 2021 года по *** 2024 года, таким образом, являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки ответчик ФИО1 не исполнил обязательства перед бюджетом по уплате страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 113 117 рублей 36 копеек, из которых:

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 15 400 рублей, за 2023 год – 45 842 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год – 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год – 5 882 рубля 66 копеек;

- сумма пеней – 11 547 рублей 70 копеек.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о слушании дела извещен. Ранее в возражении на административное исковое заявление указал, что не согласен с заявленными требованиями по той причине, что фактически он предпринимательскую деятельность не осуществлял, просит отказать в удовлетворении иска.

Дело было рассмотрено судом по правилу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также административное дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик ФИО1 с *** 2021 года по *** 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности предоставление услуг по перевозкам. Соответственно, состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Посредством почтового отправления с требованием № от 25 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 был уведомлен о необходимости уплаты страховых взносов за 2022 год на медицинское страхование в размере 8 766 рублей, на пенсионное страхование – 34 445 рублей в срок до 28 декабря 2023 года.

Требование в добровольном порядке исполнено не было. По данным налогового органа в счет задолженности по взносам на медицинское страхование за 2022 год был учтен платеж ЕНП от 3 ноября 2024 года в размере 2 883 рубля 34 копейки. Доказательств иного суду не представлено.

21 февраля 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, в размере 96 434 рубля. Указанное решение было направлено заказным письмом по адресу проживания ФИО1

13 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

24 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №24 в Павлоградском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ по делу №, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам по налогам и сборам в размере на 17 мая 2024 года – 116 000 рублей 70 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №24 в Павлоградском судебном районе Омской области от 2 декабря 2024 года на основании поданного возражения должника ФИО1 судебный приказ по делу № от 24 июня 2024 года отменен.

Административное исковое заявление МИФНС №7 по Омской области направлено в Павлоградский районный суд Омской области 28 апреля 2025 года.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч.1 и ч.4 ст.4 Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п.1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, а также отсутствии у налогового органа ранее сведений о наличии недоимки по страховым взносам, Межрайонной ИФНС №7 России по Омской области 30 сентября 2023 года было направлено в адрес налогоплательщика требование №.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, срок погашения задолженности установлен до 28 декабря 2023 года. В настоящем случае налоговый орган обратился к мировому судьей 14 июня 2024 года, то есть в пределах 6 месяцев.

Срок 6 месяцев после отмены судебного приказа для обращения в порядке искового производства также налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки не утрачена.

Суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Доводы административного ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, в настоящем случае правового значения не имеют. Они также и не подтверждены ответчиком.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 394 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области пени в сумме 113 117 рублей 36 копеек, из которых:

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 15 400 рублей, за 2023 год – 45 842 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год – 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год – 5 882 рубля 66 копеек;

- сумма пеней – 11 547 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Павлоградского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 394 рубля.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С.Лавринова

Судом решение в окончательной форме принято 19 июня 2025 года