Решение № 2А-495/2019 2А-495/2019~М-443/2019 М-443/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-495/2019

Дело № 2а-495/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2019 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Лобачевой В.Б., единолично,

рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 год по земельному налогу, в обосновании которого указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2016 год, который исчислен инспекцией. 27 декабря 2017 года было сформировано налоговое уведомление № с расчётом земельного налога за 2016 год. 23 апреля 2018 истцом выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Задолженность не погашена. 17 января 2019 года мировым судьёй судебного участка № 45 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам, который 22 января 2019 года был отменен мировым судьей в связи с подачей ФИО1 возражений. В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 4172,56 рублей, пени в размере 56,39 рублей, на общую сумму 4 228,95 рублей, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма недоимки не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело в порядке ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о рассмотрении дела. Административным ответчиком представлено возражение на иск, в котором указано, что задолженности за предъявленный налоговый период не имеет, налог оплачен своевременно.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Материалами дела подтверждается, что в 2016 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - земельных участков, расположенных в <адрес> с кадастровым номером №, по <адрес> с кадастровым номером №

Судьёй установлено, что у ФИО1 имеется задолженность за 2016 год по уплате земельного налога по земельным участкам, расположенным в границах городского поселения <адрес> в сумме 4 172 рублей 56 копеек, пеня в размере 30 рублей 95 копеек, которая образовалась следующим образом.

Налоговым уведомлением № от 10 января 2017 был исчислен земельный налог за 2014-2015 год по сроку уплаты – 1 декабря 2017 года. По данному уведомлению сумма налога за 2014 год составила 32563 руб., за 2015 год 32348 руб., на общую сумму 64911 руб.(л.д.47).

По состоянию на 1 ноября 2017 года у ФИО1 имелась переплата в размере 60738 руб. 44 коп., которая зачлась в счет погашения земельного налога за 2014, 2015 год, оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу за указанный период составила 4172 руб. 56 коп.

При поступлении денежных средств по платежному поручению № от 23 ноября 2017 года, которым был оплачен земельный налог в размере 43 517 рублей (л.д.46), задолженность за 2014, 2015 год в сумме 4172 руб. 56 коп была полностью погашена.

По состоянию на 27 декабря 2017 года за ФИО1 числилась переплата пот земельному налогу в размере 39 344 руб.44 коп.

Налоговым уведомлением № от 27 декабря 2017 был исчислен земельный налог за 2016 год, в размере 43 517 руб. по сроку уплаты – 26 февраля 2018 года (л.д. 14).

Таким образом, с учётом переплаты в размере 39 344 руб.44 коп., оставшаяся сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год составила 4172 руб. 56 коп.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового Кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 был подключён личный кабинет налогоплательщика, куда были направлены все требования, в том числе и требование № об уплате налога, сбора, пеней от 23 апреля 2018, со сроком для исполнения требования до 1 июня 2018 года (л.д.4-6).

17 января 2019 года мировым судьей судебного участка № 45 Волгоградской области по заявленным в настоящем иске требованиям вынесен судебный приказ, отмененный по заявлению административного ответчика 22 января 2019 года (л.д.20), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного 286 КАС РФ срока обращения в суд.

До настоящего времени требование не исполнено. В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок, ИФНС начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ. Представленный административным истцом расчёт суммы пени (л.д. 23) судом проверен, сомнений не вызывает, произведен в соответствии с законодательством.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Довод ответчика о том, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению, поскольку им земельный налог за 2016 год оплачен в полном объёме и в подтверждение представлена копия квитанции об уплате 43517 руб., не может быть принят во внимание, поскольку является ошибочным по следующим основаниям.

Из представленных ФИО1 платежного документа от 22 ноября 2017 года Россельхозбанка и платежного поручения № от 23 ноября 2017, представленного административным истцом следует, что данные документы не содержат указание на конкретный налоговый период, за который произведена оплата земельного налога, и основание произведенного платежа.

При таких обстоятельствах уплаченный ФИО1 платеж обоснованно был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12 ноября 2013 года N 107н (в ред. от 23 сентября 2015 года N 148н) утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5).

Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты до начисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день. месяц. год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход Палласовского муниципального района в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области задолженность за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 4172,56 рублей, пени в размере 56,39 рублей, на общую сумму 4 228,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Палласовского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья В.Б.Лобачева