Решение № 2А-1022/2021 2А-1022/2021~М-877/2021 М-877/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-1022/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2021 года город Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи БРИТВИНОЙ Н.С.,

рассмотрев административное дело № 2а-1022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3974 руб. 92 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области (далее Межрайонная ИФНС № 4 России по Самарской области) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3974 руб. 92 коп., ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового Кодекса РФ). Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Статьей 228 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Самарской области была предоставлена вторичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой ответчиком указана общая сумма доходов за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база, сумма налога исчисленная к уплате, сумма налога удержанная у источника выплат, сумма налога исчисленная и сумма налога подлежащая уплате в бюджет. На странице 2, представленной ответчиком налоговой декларации, он сам лично указывает о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 40.300 рулей. В соответствии с пунктом 4 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего истекшим налоговым периодом, то есть за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм налога, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (расчет пени на суммы задолженности к настоящему заявлению прилагается). В соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налогов (сборов) 40300 руб., пени 3974,92 руб. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования об уплате налога с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ). Должник в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Инспекцией в мировой суд судебного участка № 137 Кинельского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налогов (сборов) 40300 руб., пени 3974,92 руб. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей за несвоевременную уплату задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями налогоплательщика, судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность по обязательным платежам ответчиком на момент подачи иска оплачена частично, а именно: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40300 руб.. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3974,92 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (дата начала начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ). На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3974 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав представленные в суд доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Частью 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана налоговая декларация об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40.300 руб. от продажи недвижимого имущества (л.д.13-16).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога в указанной в налоговой декларации сумме в размере 40.300 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Из представленных административным истцом документов следует, что требование было направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.12).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Поскольку административным ответчиком налог в установленный в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплачен не был, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинельского судебного района на основании заявления административного истца, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40.300 руб. и пени в размере 3.974 руб. 92 коп.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Из материалов дела следует, что налог на доходы физических лиц в размере 40.300 руб. был уплачен административным ответчиком ФИО1 отдельными платежами, последний платеж был осуществлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Вместе с тем, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 3.974 руб. 92 коп. ФИО1 до настоящего времени не оплачены.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ (срок, установленный для уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ года) ФИО1 налог на имущество физических лиц не был уплачен, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Согласно расчету пени, представленного истцом Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области, пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 3.974 руб. 92 коп. (л.д.11). Представленный расчет судом проверен, является правильным и обоснованным, арифметически верным.

При этом, из материалов дела следует, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, установленные частью 2 и частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в бюджет подлежат взысканию пени на недоимку на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3.974 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, ст. 293 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей <адрес>, задолженность по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3974 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, проживающей <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

председательствующий –