Решение № 2А-1359/2020 2А-1359/2020~М-1279/2020 М-1279/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-1359/2020

Дело № 2а-1359/2020

55RS0007-01-2020-001570-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.05.2020 г. город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Васильева Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

23.03.2020 МИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с названным заявлением, в обоснование требований ссылаясь на то, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду требований налогового законодательства административный ответчик является плательщиком земельного налога, о необходимости уплаты которого ей направлялось налоговое уведомление. Поскольку в установленные законом сроки налоги не были уплачены, ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и пеней за нарушение срока уплаты вышеуказанного налога. В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате налогов и пеней не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пеней. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в размере 658 руб. и пени в размере 63,96 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Таким образом, до настоящего времени требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 658 руб.; пени в размере 10,98 руб. Руководствуясь нормами НК РФ и КАС РФ, МИФНС России № 19 по Челябинской области просит суд восстановить пропущенный срок на обращение с заявлением о взыскании недоимок и пени; взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014-2015 гг. в размере 17,1 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 658 руб.; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с 17.12.2018 по 06.02.2019 в размере 10,98 руб., на общую сумму – 686,08 рублей (л.д. 3-6).

Судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства, которое возвращено в суд за истечением срока хранения (л.д. 48, 64).

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства сторонами не представлено.

Административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев административное дело № мирового судьи судебного участка № 97 в ЦСР в г. Омске, обсудив доводы заявления, суд приходит к следующим выводам.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд, ограничен, а именно, согласно п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что обращаясь в суд, административный истец сослался на то, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу на основании статьи 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом.жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, согласно требованиям налогового законодательства она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, о необходимости уплаты которых ей направлялось налоговое уведомление за 2014 год (л.д. 21).

Налоговое требование № об уплате недоимки, пени по земельному налогу направлялось административному ответчику с требованием погасить задолженность за 2015 год в срок до 26.01.2016 (л.д. 8). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен не позднее 26.07.2016.

В дальнейшем, как видно из материалов дела и текста административного иска, ФИО1 направлялись требования по взысканию недоимки по тому же налогу 07.02.2017 за 2015 год, установлен срок для добровольного исполнения до 04.04.2017 (л.д. 11-12). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен не позднее 04.10.2017.

Учитывая, что общий размер задолженности по налогам и пени не превышает 3 000 рублей, административный истец обязан был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам не позднее 27.07.2019, то есть в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока, исчисляемого за днем, следующим после дня уплаты задолженности по первому требованию.

Однако, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился лишь 22.08.2019 согласно почтовому штемпелю об отправке на конверте, то есть с пропуском установленного законом срока. Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что, как было указано ранее, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Относительно ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, отмечается следующее.

Суд обращает внимание административного истца на то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в вышеуказанной части, в связи с тем, что установленный законом срок для взыскания задолженности недоимки по налогам и пени пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Вместе с тем, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 658 руб. и пени в размере 10,98 руб. подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Из административного иска следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 658 рублей в срок до 03.12.2018 (л.д. 25-26).

Сумма налога в установленный срок не уплачена, в связи с чем, в порядке положений статьи 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 10,98 рублей и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 07.02.2019 с установленным сроком добровольного исполнения до 25.03.2019 (л.д. 13-14). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в указанной части установлен не позднее 25.09.2019.

Из материалов обозреваемого судом гражданского дела № усматривается, что ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика земельного налога и пени по налоговым обязательствам 22.08.2019, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

При этом, из возражений ФИО1 заявленных мировому судье следует, что спорный земельный участок был продан главному бухгалтеру ЗАО «<данные изъяты>» 7 лет назад, сделка проходила в нотариальной конторе в присутствии юриста ЗАО «<данные изъяты>». Однако, подтверждающих документов административным ответчиком к возражению не приложено. Доказательств указанному не представлено и при рассмотрении настоящего дела.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа направлено в суд в установленный законом срок. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога за 2017 год, в материалах дела отсутствуют сведения об утрате права собственности на спорный объект недвижимости (л.д. 19). Расчет налога и пени проверен судом математическим способом и признан верным.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления и с приложенным к административному иску расчетом задолженности по земельному налогу и пени (л.д. 18).

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу города Омска задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 658 рублей и пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с 17.12.2018 по 06.02.2019 в размере 10,98 рублей, в общей сумме – 668,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Т.А. Васильева