Решение № 2А-266(1)/2017 2А-266/2017 2А-266/2017~М-241/2017 М-241/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 2А-266(1)/2017

№ 2а-266(1)/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2017 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Викторовой И.В.

при секретаре Соловьевой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к Алиджанову МАо о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором с учетом уточненных требований просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 346 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в размере 1063,72 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в размере 14,35 руб., всего 1424,07 руб. Требование мотивировано тем, что в указанный период ФИО2 имел в собственности транспортное средство и жилой дом, которые являются объектами налогообложения. Административным истцом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления. В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику были направлены требования, которые в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области от 22.02.2017 судебный приказ, вынесенный 10.02.2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, отменен.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области ФИО1 уточненные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 иск признал.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки и срок уплаты налога - не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 360 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции, действовавшей до вступления в законную силу Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, срок уплаты налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2012 г., 2013 г. – не позднее 5 ноября следующего года, за 2014 г. – не позднее 01.10.2015.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как видно из материалов дела, ФИО2 в течение 7 месяцев 2012 г., в 2013 г. и в 2014 г. на праве собственности принадлежало транспортное средство <Данные изъяты>, мощность двигателя <Данные изъяты> л.с. Данное обстоятельство подтверждаются выпиской из базы данных налогоплательщиков налога на транспортные средства физических лиц, сформированной системой межведомственного электронного взаимодействия ГИБДД (л.д. 14).

Межрайонной ИФНС России N 6 по Саратовской области налогоплательщику ФИО2 был начислен транспортный налог за 7 мес. 2012 г. в размере 261,33 руб., за 2013 год – 896 руб., за 2014 год – 747 руб., направлены налоговые уведомления соответственно 15.07.2013 по сроку уплаты до 01.11.2013, 01.07.2014 по сроку уплаты до 05.11.2014, 22.05.2015 по сроку уплаты до 01.10.2015 (л.д.19-21,24-26,29,30).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) (далее Закон № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона № 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.

Решением Совета муниципального образования город Пугачев Пугачевского муниципального района Саратовской области № 76 от 17.11.2009 «О введении на территории муниципального образования города Пугачев Пугачевского муниципального района налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога. При инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 руб. ставка налога составляет 0,05 %.

Как видно из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, актуальная инвентаризационная стоимость – 123433 руб. (л.д. 15).

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом по адресу: <Адрес>ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,08 руб., за 2013 г. – 31 руб., за 2014 г. – 31 руб., направлены налоговые уведомления соответственно 15.07.2013 по сроку уплаты до 01.11.2013, 01.07.2014 по сроку уплаты до 05.11.2014, 22.05.2015 по сроку уплаты до 01.10.2015 (л.д.19-21,24-26,29,30).

В отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № 2-413 от 07.11.2011 о взыскании транспортного налога в сумме 4 500 руб. и пени в сумме 146,78 руб. Оплата не произведена, в результате чего были начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования: 14.11.2013 № 4617 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому в срок до 20.12.2013 ответчику предложено погасить недоимку по налогам и пени (л.д. 16-18); 14.11.2014 № 12311 по сроку уплаты до 12.01.2015 (л.д.22,23); 24.12.2015 № 20502 по сроку уплаты до 27.01.2016 (л.д.27,28).

Как следует из расчета платежа и не оспаривалось административным ответчиком, оплата налогов производилась им с нарушением установленных сроков. Так, транспортный налог за 2012 г. оплачен 25.04.2014, за 2013 г. частично в размере 550 руб. 21.01.2016, за 2014 г. – 21.01.2016, налог на имущество за 2012 г. – 25.04.2014, за 2013 г. – 25.22.2014, за 2014 г. – 11.11.2015, в связи с чем, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 346 руб. (896-550).

В соответствии с представленным административным истцом расчетом размер пени, начисленной на задолженность административного ответчика по транспортному налогу и налогу на имущество за 2012 г., 2013 г., 2014 г. (с учетом судебного приказа № 2-413/2011 от 07.11.2011) составил: по уплате транспортного налога за период с 01.10.2011 по 12.11.2013 – 948,95 руб., частично оплачен 25.04.2014 в сумме 896 руб., остаток 52,95 руб., с 12.11.2013 по 12.11.2014 – 465,28 руб., с 12.11.2014 по 09.11.2015 – 545,49 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период с 12.11.2012 по 12.11.2013 – 6,41 руб., с 12.11.2013 по 12.11.2014 – 4,51 руб., с 12.12.2014 по 09.11.2015 – 3,43 руб. Данный расчет проверен судом, является обоснованным, математически грамотным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его. Таким образом, размер непогашенной административным ответчиком пени составляет: за просрочку уплаты транспортного налога – 1063,72 руб. (52,95+465,28+545,49).

В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из дела видно, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в размере 1354,33 руб., пени в размере 1210,29 руб. Определением мирового судьи от 22.02.2017 по делу № 2а-66/2017 судебный приказ, вынесенный 10.02.2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению ФИО2.

21.03.2017, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области предъявлено в суд рассматриваемое административное исковое заявление.

Таким образом, установленные сроки для подачи административного искового заявления в суд административным истцом не нарушены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к Алиджанову МАо о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Алиджанова МАо, проживающего по адресу: <Адрес>, в бюджет Саратовской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 346 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в размере 1063 руб. 72 коп., всего 1409 руб. 72 коп.; в бюджет муниципального образования г. Пугачева Пугачевского муниципального района Саратовской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в размере 14 руб. 35 коп.

Взыскать с Алиджанова МАо в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме вынесено 05.05.2017.

Судья