Решение № 2А-108/2024 2А-108/2024~М-75/2024 М-75/2024 от 26 июня 2024 г. по делу № 2А-108/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

№ 2а - 108/2024

с.Армизонское 27 июня 2024 г.

Армизонский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Е.В.Максимовой,

при секретаре М.В. Черепанове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год и пени в размере 11 487 рублей 7154 копейка. Свои требования мотивировала тем, что ответчик в период с 14.12.2016 по 31.01.2020 года состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (далее по тексту ОПС), в связи с чем, на них были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 год. Поскольку до настоящего времени вышеуказанные недоимки ответчиком не оплачены, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1010 руб.83 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 год в размере 3237 руб. 33 коп, а также остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания, вошедшие в заявление в размере 7239 руб. 55 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался. В исковом заявлении просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась. Возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Суд с учетом положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по налогу и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов, подлежит уплате ими за расчетный период, который определяется пропорционально количеству календарных месяцев.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состояла на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель в период 14.12.2016 по 31.01.2020 года, в связи с этим, в силу положений ст. ст. 419, 420, 430, 432 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1010 руб. 83 коп., по сроку уплаты до 17.02.2020 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закона N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Под единым налоговым счетом понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в период с 01.01.2023 по 10.11.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 3237 руб. 33 коп.

Также имеется остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания, вошедшие в заявление в размере 7 239 руб. 55 коп. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 10 476 руб. 88 коп. (л.д.10).

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года (л.д. 8-9).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 год, в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налогов, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) налоговым органом сформировано требование № от 17.11.2020 года со сроком уплаты 09.12.2020 года в общем размере 1056 руб. 65 коп., в том числе Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года в размере 1010 руб. 83 коп. пени в размере 45 руб.82 коп.

Иные меры взыскания в отношении вышеуказанной задолженности Инспекцией не применялись.

В связи с этим, задолженность по страховым взносам по ОПС отражена в требовании № от 09.07.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.02.2024 года (28.08.2023 +6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Армизонского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

01.12.2023 года мировым судьей судебного участка №1 Армизонского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от 14.12.2023 года указанный судебный приказ отменен (л.д.17).

28 мая 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим иском (л.д.4).

Анализ установленных судом по делу обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, свидетельствует о том, что до настоящего времени оплата ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 года не произведена, все последовательные сроки взыскания недоимки (пени) административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет пени является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1010 руб. 83 коп., и пени в размере 10 476 руб. 88 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459 руб. 51 коп., исчисленная в соответствии с п. п. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) недоимку в размере 11 487 (одиннадцать тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 71 копейку, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1010 рублей 83 копейки, пени в размере 10 476 рублей 88 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Армизонского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 459 (четыреста пятьдесят девять) рублей 51 копейку.

Реквизиты получателя:

Казначейство России (ФНС России)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Армизонский районный суд Тюменской области.

Председательствующий Е.В. Максимова