Решение № 2А-410/2025 2А-410/2025~М-15/2025 М-15/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-410/2025

Дело № 2а-410/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-000039-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 27 февраля 2025 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при помощнике судьи Гариной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 606,07 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 035,39 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1 233,24 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1 101,50 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 405,40 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6 255,53 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 473,26 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 261,36 руб.; пени в размере 5 175,53 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; всего задолженности в размере 17 547,28 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на заявленных требованиях настаивают, поскольку задолженность в размере 17 547,28 руб. не уплачена. Также в ходатайстве содержится расчет суммы пени, начисленной на совокупную обязанность административного ответчика, на <дата> за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик ФИО1 ФИО6. о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, путем направления в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебного извещения по месту регистрации заказным письмом, которое возвращено отправителю из-за истечения срока хранения <дата>.

Исследовав представленные материалы дела, материалы административного дела №, материалы приказных производств №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 17 547,28 руб., в том числе налог – 2 641,46 руб., пени – 14 905,82 руб.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, <...> от <дата> №-ПК «О транспортном налоге на территории <...>» и о внесении изменений в <...> «О налогообложении в <...>».

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

На основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <дата> года выпуска, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения <дата>.

Статьей 361 НК РФ, <...> №-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику – административному ответчику начислен транспортный налог:

- за налоговый период 2019 года в размере 3 000,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой по транспортному налогу, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от <дата> за налоговый период 2019 года в размере 3 000,00 руб. (взыскивается в остатке 1 606,07 руб., в связи с частичным погашением в размере 1 393,93 руб. <дата>).

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Порядок исчисления, уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит имущество:

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 66,70 кв.м., адрес объекта: <...>;

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 19,80 кв.м., адрес объекта: <...>3;

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 31,60 кв.м., адрес объекта: <...>3;

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 2070 кв.м., адрес объекта: <...>, автостоянка.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 ФИО7. начислен налог на имущество:

- за налоговый период 2019 года в размере 1 934,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от <дата> за налоговый период 2019 года, в размере 1 934,00 руб. (взыскивается в остатке 1 035,39 руб., в связи с частичным погашением в размере 898,61 руб. <дата>).

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц до <дата>:

- за налоговый период 2017 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 6 000,00 руб. (не входит в предмет иска); пени в размере 1 233,24 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2018 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 6 000,00 руб. (не входит в предмет иска); пени в размере 1 101,50 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2019 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 3 000,00 руб.; пени в размере 405,40 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

итого задолженность по пени по транспортному налогу до <дата> составляет 2 740,14 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиков не погашена.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц до <дата>:

- за налоговый период 2017 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 31 014,00 руб. (не входит в предмет иска); пени в размере 6 255,53 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2018 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 2 578,00 руб. (не входит в предмет иска); пени в размере 473,26 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2019 года по требованию № от <дата> начислены: недоимка в размере 1 934,00 руб.; пени в размере 261,36 руб. за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>;

итого задолженность по пени по налогу на имущество до <дата> составляет 6 990,15 руб.

В связи с введением с <дата> ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, с <дата> сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на <дата> за период с <дата> по <дата> составляет 5 175,53 руб.

До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесение судебного приказа от <дата> № составила 14 905,82 руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, в котором сообщалось о сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ».

Требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с <дата>) требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» с <дата> предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Из положений статьи 11.2 НК РФ следует, что Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от <дата> – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от <дата> – до <дата>, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает <дата>.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей <дата>, отменен <дата> в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск направлен в Соликамский городской суд <...><дата> (л.д.30 - конверт), т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, следовательно, процессуальный срок налоговым органом не пропущен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, суд, проверив порядок, процедуру взыскания пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО8 задолженности.

Оснований для отказа в административном иске налогового органа к административному ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер подлежащей взысканию с ФИО1 ФИО9. государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН №) задолженность в общем размере 17 547,28 рублей, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 606,07 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 035,39 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1 233,24 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1 101,50 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 405,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6 255,53 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 473,26 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 261,36 руб.;

- пени в размере 5 175,53 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Судья Е.С. Рожкова