Решение № 2А-1694/2020 2А-1694/2020~М-1813/2020 М-1813/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-1694/2020

Дело № 2а-1694/2020

УИД 22RS0069-01-2020-002964-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2020 года <...>

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Яньшиной Н.В.

при секретаре Топоровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец обратился в суд с требованиями о признании невозможной к взысканию налоговым органом в связи с истечением установленного срока взыскания в принудительном порядке недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в сумме 27220 рублей, задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц, начисленных на момент предъявления административного искового заявления в сумме 10155 рублей 89 копеек, из которых: 1682 рубля 24 копейки - недоимка по пене за 2014 год, 5320 рублей 67 копеек - недоимка по пене за 2015 год, 3152 рубля 98 копеек - недоимка по пене за 2017 год. Также заявлены требования о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В обоснование уточненных исковых требований указано, что ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС №14 по Алтайскому краю с заявлением о признании недоимки и задолженности по пеням безнадежными ко взысканию в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке. Налоговым органом необоснованно отказано в удовлетворении заявления со ссылкой на отсутствие судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 27220 рублей, начисленных пеней. Наличие задолженности по налогам и пеням препятствует реализации права ФИО1 на получение мер государственной поддержки.

В судебном заседании административный истец и его представитель ФИО2 заявленные требования поддержали по изложенным основаниям.

Представитель административного истца указал, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 27220 рублей отменен, в порядке административного искового производства МИФНС в суд с данными требованиями не обратилась, срок взыскания пеней по недоимке по налогу на имущество физических лиц за период 2014, 2015 г.г. истек, а задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год отсутствует.

Представитель административного ответчика ФИО3 просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая, что за ФИО1 фактически числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, так как уплаченная сумма направлена в счет погашения задолженности за 2015 год, отметка в программе сделана ошибочно. Оплаченные ФИО1 суммы неустойки были зачтены в счет имеющейся задолженности по имущественному налогу за 2014-2016 г.г., право на взыскание задолженности не утрачено.

Ответчиком представленный письменный отзыв на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФМС по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе в шестимесячный срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статей 32, 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ данные, указанные в предоставленных сведениях, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

15 мая 2020 года ФИО1 обратился в МИФНС №14 по Алтайскому краю с заявлением о списании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Письмом ...@ от 25 мая 2020 года в удовлетворении его заявления отказано.

Согласно письму УФНС России по Алтайскому краю от 17.07.2020 ... по состоянию на 25.05.2020 за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27220 рублей.

Согласно справке №45333 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц по состоянию на 13.05.2020 за ФИО1 числилась задолженность в размере 27220 рублей (налог на имущество физических лиц), 13251,53 руб. (пеня по налогу на имущество физических лиц).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (до 01.01.2016г. - октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По состоянию на 09.09.2020 г. административным ответчиком МИФНС №14 представлен подробный расчет сумм пени, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность:

... рублей - пеня по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

... рублей - пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

... рублей - пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

... рублей - пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 статьи 59 НК РФ принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Согласно налоговому уведомлению № 1460426 от 31.10.2015 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере ... рублей, а также произведен перерасчет налога в размере ... рублей.

06 октября 2016 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 30 октября 2017 года в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы и пеней отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно налоговому уведомлению № 57337585 от 27.08.2016 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... рубля, с учетом переплаты в размере ... рублей задолженность по налогу на имущество определена в размере ... рубля.

01 декабря 2016 года ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере ... рублей на основании выставленной налоговым органом квитанции.

06 февраля 2017 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество в размере ... рублей, пени в размере ... рублей в срок до 03 апреля 2017 года.

11 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 недоимки по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... рублей, пени за неуплату данного налога в размере ... коп.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула от 03 сентября 2018 года судебный приказ ... отменен.

В установленный законом срок до 03 марта 2019 года МИФНС №14 по Алтайскому краю с требованиями о взыскании задолженности в порядке административного искового производства не обращалась.

Согласно налоговому уведомлению № 41520034 от 06.09.2017г. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... рублей.

11 декабря 2017 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество в размере ... рублей, пени в размере ... рублей в срок до 29 января 2018 года.

31 января 2018 года ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере ... рублей на основании выставленной налоговым органом квитанции.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно налоговому уведомлению № 75590683 от 21.08.2018 г. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... рублей.

19 декабря 2018 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество в размере ... рублей, пени в размере ... рублей в срок до 22 января 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула от 29 мая 2020 года отменен судебный приказ ... от 01 июля 2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

31 октября 2018 года ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере ... рублей на основании выставленной налоговым органом квитанции.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Доводы представителя административного ответчика о том, что оплата налога на имущество в размере ... рублей была зачтена в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, суд полагает несостоятельными, поскольку произвольное распределение поступивших от налогоплательщика средств не допускается.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 года N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... рублей отсутствует, в связи с чем начисление неустойки по указанной недоимке в размере 3152 рублей 98 копеек произведено МИФНС №14 по Алтайскому краю неправомерно.

Срок принудительного взыскания недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2015 годов на момент рассмотрения дела истек.

Поскольку сторона административного ответчика в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимала необходимых мер по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015г. и соответствующих пеней с истца в установленном судебном порядке, суд признает установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности к взысканию пеней в размере ... рублей 91 копейки в связи с истечением установленных НК РФ сроков взыскания, так как спорная сумма недоимки по пеням является безнадежной к взысканию.

На основании положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением требования административного истца о признании решения незаконным с административного ответчика Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органам недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в сумме 27220 рублей, задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы и 2017 год, начисленной по состоянию на 09.09.2020 года в сумме ... рублей 89 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Дата составления мотивированного решения 07 октября 2020 года

Судья Н.В. Яньшина