Решение № 2А-509/2024 2А-509/2024~М-503/2024 А-509/2024 М-503/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-509/2024

№а-509/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 июня 2024 года

Висаитовский районный суд <адрес> в составе судьи Хлыстунова В.П., при секретаре ФИО2-А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Чеченской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Чеченской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога в сумме 125357,00 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 934,53 рублей.

ФИО1 является (являлся) плательщиком :

1) транспортного налога за:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАЗ 544008030-021, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

2) земельного налога за:

- земельный участок, расположенный по адресу: 366302,Чеченская Республика, р-н. Шалинский, <адрес>, ул. ФИО3,222, кадастровый №, площадь 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

3) на имущество за:

- жилой дом, расположенный по адресу: Чеченская Республика, р-н. Шалинский, <адрес>, ул. ФИО3,222, кадастровый №, площадь 206, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, административному ответчику ФИО1 было направлено уведомление об уплате налога (ов) за налоговый период(ы) 2017 - 2019гг.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога передается руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В адрес мирового суда судебного участка № <адрес> Республики было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности

с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-5-61/2021, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Отмена судебного приказа административным ответчиком подтверждает тот факт, что ответчик владел информацией о том, что за ним числится задолженность по налогам и сборам, однако не предпринял никаких действий по их уплате.

Согласно электронной базе данных Управления, указанная задолженность частично уплачена, однако остальная сумма до сих пор числится за ФИО1 по настоящее время, в этом случае налоговый орган имеет право в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со действующим законодательством о налогах и сборах Российской Федерации у налогоплательщика имеется возможность проверить свою налоговую задолженность, путем обращения в ближайший налоговый орган, или через информационные портал «Личный кабинет налогоплательщика и через «Госуслуги». При наличии у налогоплательщика квитанций об уплате налогов и сборов, но платеж не поступили в бюджет, можно проверить не отнесены данные платежи на невыясненные поступления. Уточнить данные платежи можно подав заявление в налоговый орган об уточнении платежа.

Представитель административного истца УФНС России по ЧР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В заявлении просит рассмотреть административное дело без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ неявка ответчика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием для рассмотрения дела по существу в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит представленные в суд доказательства достаточными для рассмотрения дела по существу, а требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.2 Закона Чеченской Республики от 13.10.2006г. №-рз "О транспортном налоге в Чеченской Республике” налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 7 Закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п.4 ст.391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.3 ст.11 Положения сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 6 Положения исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с гл. 34 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные

и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со ст. 421 НК РФ.

Размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется в соответствии с положениями ст. ст. 430,431,432 НК РФ.

В соответствии с гл. 23 ст. 207 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы ст. 210 ч. 1 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга

и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Уплата единого налога в соответствии с ч. 1 ст. 346 производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.14 Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов

Порядок исчисления и уплаты налога регламентирован ст. 346.21 НК РФ:

1. налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки

налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.47 НК РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога определяются в соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.5 ст.84 НК РФ, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации 25.01.2007г. №- О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от 14.07.2005г. №-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пп.3 и 4 п.3 ст. 44 НК РФ)

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Учитывая изложенное, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган вправе провести налоговую проверку уже после того, как предприниматель утратит свой статус, и доначислить соответствующие налоги и пени, а также привлечь его к налоговой ответственности (Определение КС РФ от 25.01.2007г. №, Постановление ФАС <адрес> от 25.11.2009г. по делу №А52-1130/2009).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями и физическими лицами налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В судебном заседании установлено, что за налоговые периоды 2017-2019 гг. сумма задолженности составляет 29 678 руб.53 коп.

Сведений о прекращении обязанности налогоплательщика по уплате налога за учетный период, в материалах дела отсутствуют и в суд административным ответчиком не представлено.

На момент обращения административного истца с данным иском в суд в добровольном порядке обязанность по налогам ФИО1 не исполнена, требование об уплате налога и пени, направленное в его адрес, оставлено без удовлетворения.

При таких обстоятельствах исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Подп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 29 678 руб. 53 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 1 090 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике задолженность за счет имущества физического лица в размере 29 678 (двадцать девять тысяч шестьсот семьдесят восемь) руб. 53 коп., в том числе:

- по налогам – 28 744 руб. 00 коп.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 934 руб. 53 коп.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, г Тула БИК: 017003983. Корреспондентский счёт: 40№ Получатель: Казначейство России (ФНС России). Счёт получателя: 03№ ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 КБК:18№. Уникальный идентификатор начисления (УИН) Административного ответчика: 18№. ИНН административного ответчика: <***>. Наименование административного ответчика : ФИО1. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 090 ( одна тысяча девяносто) руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Висаитовский районный суд <адрес> в Верховный Суд ЧР в течение одного месяца со дня вынесения.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) В.П. Хлыстунов

Копия верна:

Судья: В.П. Хлыстунов