Решение № 2А-1930/2018 2А-58/2019 2А-58/2019(2А-1930/2018;)~М-1745/2018 М-1745/2018 от 30 января 2019 г. по делу № 2А-1930/2018

66RS0008-01-2018-002434-67

Дело № 2а-58/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2019 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Каракаш М.С.,

при секретаре судебного заседания Брагиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 291 083 рублей 17 копеек.

В обоснование иска указано, что МИФНС №16 по Свердловской области в ходе выездной налоговой проверки ООО «ЕвроРемСтрой» было установлено, что общество неправомерно занизило налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 241 131 рубль в связи с не учетом в целях налогообложения доходов, полученных ФИО1 в 2014 году в качестве подотчетных средств, по которым отсутствуют достоверные документы, подтверждающие расходование подотчетных денежных средств. В рамках выездной налоговой проверки в результате анализа выписки банка ПАО «УБриР» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЕвроРемСтрой» установлено, что с расчетного счета ООО «ЕвроРемСтрой» на корпоративную карту организации систематически перечислялись и в дальнейшем снимались наличными денежными средствами. Полученные денежные средства были оприходованы в кассу общества и выданы под отчет директору в период с 01.01.2013 по 16.09.2014 ФИО1 Согласно кассовым книгам и авансовым отчетам за 2014 год представленным обществом в рамках ст. 92 Кодекса проведен анализ авансовых отчетов по подотчетному лицу ФИО1 Представленные авансовые отчеты содержат недостоверные сведения, приложенные к авансовым отчетам первичные документы, подписаны неуполномоченными лицами, налогоплательщиком приняты к учеты чеки незарегистрированных ККТ. В представленных документах отсутствует достоверная информация о передаче денежных средств иным физическим лицам, а именно поставщикам. ФИО1 не смог дать пояснений относительно принятия к учету документов подписанных неустановленными лицами, не знает Ф.И.О. представителей организацией, которым передавал денежные средства. При этом, исходя из пояснений ФИО1 наличные денежные средства передавались неустановленным лицам в неустановленном месте без оформлении каких-либо документов. Корешки к приходным кассовым ордерам и чеки ККТ с отражением наименовании организаций ООО «Главтехника» и ООО «СтройПоставка», подписанные неустановленными лицами с подражанием подписи иных лиц передавались позднее. Денежные средства, полученные ФИО1 от ООО «ЕвроРемСтрой» в подотчет в 2014 году в сумме 2 241 131 рубль при отсутствии доказательств, подтверждающих их расходование и возврат, согласно ст. 210 Кодекса являются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Налоговый агент ООО «ЕвроРемСтрой» не сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, сумме неудержанного налога, как предусмотрено п. 5 ст. 226 НК РФ. 25.10.2017 инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №109936 о необходимости представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и уплатить в бюджет сумму исчисленного налога. 29.11.2017 ФИО1 присутствовал на комиссии по легализации налоговой базы по налогу на доходы физических лиц о чем был составлен протокол. Обязанность по предоставлению декларации на доходы физических лиц за 2014 год и уплате в бюджет суммы исчисленного налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. По данному налоговому правонарушению составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.02.2018 №14/31607. Налогоплательщику было предложено в случае несогласия с фактами, изложенными в акте представить письменные возражения. Акт камеральной проверки направлен ФИО1 почтовой корреспонденцией 19.02.2018, получено адресатом 22.02.2018. 03.04.2018 по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение №14/34739 об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в связи с отсутствием вины лица в совершении налогового правонарушения. По результатам проверки предложено взыскать неуплаченную сумму налога в размере 291 347 рублей. Решение направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией 10.04.2018, получено адресатом 18.04.2018. на момент доначисления задолженности, в карточке расчетов с бюджетом у ФИО1 по спорному налогу, имелась переплата в размере 263 рубля 83 копейки, оставшаяся сумма задолженности составляет 291 083 рубля 17 копеек. Решение налоговой инспекции ответчиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В добровольном порядке сумма налога уплачена не была. Налогоплательщику направлено требование №3726 об уплате налога в сумме 291 083 рубля 17 копеек в срок до 15.05.2018. До настоящего времени требование не исполнено.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что МИФНС №16 по Свердловской области в ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «ЕвроРемСтрой» было установлено, что общество неправомерно занизило налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 241 131 рубля в связи с не учетом в целях налогообложения доходов, полученных ФИО1 в 2014 году в качестве подотчетных средств, по которым отсутствуют достоверные документы, подтверждающие расходование подотчетных денежных средств.

В рамках выездной налоговой проверки в отношении общества установлено, что в результате анализа выписки банка ПАО «УБриР» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЕвроРемСтрой» установлено, что с расчетного счета ООО «ЕвроРемСтрой» на корпоративную карту организации систематически перечислялись и в дальнейшем снимались наличными денежными средствами. Полученные денежные средства были оприходованы в кассу общества и выданы под отчет директору в период с 01.01.2013 по 16.09.2014 ФИО1 Согласно кассовым книгам и авансовым отчетам за 2014 год представленным обществом в рамках ст. 92 Кодекса проведен анализ авансовых отчетов по подотчетному лицу ФИО1 Представленные авансовые отчеты содержат недостоверные сведения, приложенные к авансовым отчетам первичные документы, подписаны неуполномоченными лицами, налогоплательщиком приняты к учеты чеки незарегистрированных ККТ. В представленных документах отсутствует достоверная информация о передаче денежных средств иным физическим лицам, а именно поставщикам. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией сделан вывод о том, что в ООО «ЕвроРемСтрой» была создана схема по выводу денежных средств из общества для выплаты неофициальной заработной платы и получения неофициального дохода.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении ООО «ЕвроРемСтрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2016 №19-01-14/204.

Решением Арбитражного суда Свердловской области по делу №А60-10313/2017 от 04.09.2017 исковое заявление ООО «ЕвроРемСтрой» о признании указанного решения инспекции недействительным оставлено без удовлетворения.

Постановлением Семнадцатаго Арбитражного апелляционного суда по делу №17АП-15915/2017-АК от 08.12.2017 решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.09.2017 по делу №А60-10313/2017 оставлено без изменения.

Таким образом, в ходе вышеуказанной проверки также было установлено, что денежные средства, полученные ФИО1 от ООО «ЕвроРемСтрой» в подотчет в 2014 году в сумме 2 241 131 рубля при отсутствии доказательств, подтверждающих их расходование и (или) возврат, согласно статье 210 Кодекса являются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

Также указанные обстоятельства подтверждены решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.09.2017 и Постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 08.12.2017.

25.10.2017 инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №109936 о необходимости представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и уплатить в бюджет сумму исчисленного налога.

29.11.2017 ФИО1 присутствовал на комиссии по легализации налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, о чем был составлен протокол. При этом каких-либо доказательств, подтверждающих расходование полученных на подотчет денежных средств, и (или) их возврат им комиссии представлено не было.

Обязанность по предоставлению декларации на доходы физических лиц за 2014 год и уплате в бюджет суммы исчисленного налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

По данному налоговому правонарушению составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.02.2018 №14/31607. Налогоплательщику было предложено в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные возражения.

Акт камеральной проверки направлен ФИО1 почтовой корреспонденцией 19.02.2018, получен адресатом 22.02.2018.

03.04.2018 по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение №14/34739 об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в связи с отсутствием вины лица в совершении налогового правонарушения. По результатам проверки предложено взыскать неуплаченную сумму налога в размере 291 347 рублей.

Решение направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией 10.04.2018, получено адресатом 18.04.2018.

Решение налоговой инспекции ответчиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

На момент доначисления задолженности, в карточке расчетов с бюджетом у ФИО1 по спорному налогу имелась переплата в размере 263 рублей 83 копеек, оставшаяся сумма задолженности составляет 291 083 рубля 17 копеек.

В добровольном порядке сумма налога уплачена не была. Налогоплательщику направлено требование №3726 об уплате налога в сумме 291 083 рубля 17 копеек в срок до 15.05.2018.

До настоящего времени требование не исполнено.

Иного суду административным ответчиком не представлено.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом судом учитывается и факт соблюдения установленного законом, в частности положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникших правоотношений, срока для обращения в суд с данными требованиями.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 6 110 рублей 83 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 291 083 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 110 рублей 83 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в течение месяца со дня принятия решения.

Судья: М.С. Каракаш