Решение № 2А-1118/2018 2А-77/2019 2А-77/2019(2А-1118/2018;)~М-983/2018 М-983/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-1118/2018

Дело № 2а-77/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 13 февраля 2019 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

при секретаре Таракберовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- молочного завода, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- коровника на 120 голов, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- гаражей, по адресу: <адрес>, гараж на 5 автомашин, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указали, что ответчик также является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов: - земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом, расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговом уведомлении, имеющегося в материалах дела: № от ДД.ММ.ГГГГ. и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не исполнил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 133 970 рублей 38 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 30 564 рубля 97 копеек, пени 70 рублей 41 копейка; по земельному налогу: налог 102 803 рубля, пени 532 рублей.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество в размере 30 564 рубля 97 копеек, пени по налогу на имущество в размере 70 рублей 41 копейка, недоимку по земельному налогу в размере 102 803 рубля, пени по земельному налогу в размере 532 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца, указав, что кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № не соответствует рыночной стоимости. Считает, что земельный налог подлежит взысканию в меньшем размере исходя из рыночной стоимости земельного участка.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, административным истцом в адрес ответчика было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам и по пени, однако до момента обращения в суд, задолженность ответчиком не погашена.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии со ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2016 году являлся собственником объектов налогообложения: земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2016 год в размере 102 803 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок оплата земельнго налога ФИО1 в полном объеме не произведена.

Так как в установленный законом срок для добровольной уплаты налога, обязанность налогоплательщиком не исполнена, на основании ст.69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить в добровольном порядке налог, а так же пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу ФИО1 в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании земельного налога в размере 102 803 рубля, пеней по земельному налогу в размере 532 рубля, подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о необходимости перерасчета налога на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № исходя из его рыночной стоимости, не может быть принят во внимание исходя из следующего.

Одним из основных начал законодательства о налогах является принцип их экономической обоснованности. В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Экономической основой налогов на имущество, к которым относится земельный налог, является факт обладания имуществом соответствующей стоимости, которое является объектом налогообложения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Взыскание налога не на основе соответствующей действительности стоимости объекта налогообложения ведет либо к ущемлению прав владельца (при завышении стоимости имущества как налогооблагаемой базы), либо к нарушению публичных интересов (при занижении стоимости имущества как налогооблагаемой базы).

Кадастровая стоимость земельного участка как налогооблагаемая база для земельного налога определяется в соответствии с нормами земельного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации допускается определение кадастровой стоимости земельного участка не только в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами, но и путем установления рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон об оценочной деятельности (в редакции 2016 года) под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 настоящего Федерального закона.

Доказательств обращения в суд либо уполномоченный орган об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка, равно как и установление иной кадастровой стоимости земельного участка административным ответчиком не представлено.

Кроме того, суд обращает внимание, что нормами действующего законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о кадастровой стоимости земельных участков, являющихся объектами налогообложения земельным налогом, налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно кадастровую стоимость, а использует в целях налогообложения сведения кадастра недвижимости в части кадастровой стоимости земельного участка.

В налоговом периоде 2016 г. заявление о пересмотре кадастровой стоимости в суд не подавалось, поэтому оснований считать, что налог исчислен с неверным определением налоговой базы, не имеется.

Согласно ст.399 Налогового Кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового Кодекса РФ).

Согласно ст.401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.408 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; молочный завод, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; коровник на 120 голов, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи, по адресу: <адрес>, гараж на 5 автомашин, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок оплата налога на имущество ФИО1 в полном объеме не произведена.

Так как в установленный законом срок для добровольной уплаты налога, обязанность налогоплательщиком не исполнена, на основании ст.69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить в добровольном порядке налог, а так же пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На сегодняшний день по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество ФИО1 в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 30 564 рубля 97 копеек, а также соответствующих сумм пени в размере 70 рублей 41 копейка, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования истца удовлетворены, суд находит необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 3 879 рублей 41 копейка, как предусмотрено ст. 114 ч.1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход Нижегородской области задолженность по налогам за 2016 год, в общей суме 133 970 рублей 38 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу в размере 102 803 рубля, по пени в размере 532 рубля, задолженность по налогу на имущество в размере 30 564 рубля 97 копеек, по пени в размере 70 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 879 рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев

Резолютивная часть объявлена 13 февраля 2019 года

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2019 года