Решение № 2А-757/2021 2А-757/2021~М-636/2021 М-636/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-757/2021

УИД 66RS0025-01-2021-001159-32

Дело № 2а-757/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 19 июля 2021 года

Судья Верхнесалдинского районного суда Свердловской области Юкина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по обязательным платежам и санкциям за 2018 г. в общей сумме <....> коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <....>., пени в размере <....> руб., начисленные за период с д.м.г. по д.м.г..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, согласно сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в 2018 году владел на праве собственности нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 733,70 кв.м., а также иным строением или сооружением по адресу: <адрес>, площадью 389,7 кв.м. Поскольку ФИО1 в установленный срок налог не уплатил, в его адрес было направлено уведомление об уплате налога за 2018 год в сумме <....> руб. со сроком уплаты до д.м.г.. ФИО1 в установленные законом сроки налоги не уплатил, в связи с чем ему направлено требование № .... от д.м.г., со срок исполнения до 28.01.2020г. В установленные сроки требования были не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен д.м.г., но впоследствии отменен в связи с поступлением от должника возражений. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с положениями ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения от административного ответчика относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела не поступили.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 7 декабря 2011 года.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц № .... от д.м.г. в сумме <....>,83 руб. и пени в сумме <....>,70 руб. со сроком исполнения до д.м.г. было выставлено д.м.г.. Срок предъявления в суд требований о взыскании недоимки по данному требованию истекал д.м.г..

В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье д.м.г., т.е. в пределах установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 Верхнесалдинского судебного района 25.03.2020 года вынесен судебный приказ № 2А-904/2020, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения был отменен 28.01.2021 года.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 направлено в Верхнесалдинский районный суд д.м.г., то есть в пределах предусмотренного установленным законодательством срока на его подачу.

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2018 году владел на праве собственности:

- нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый № ...., площадью 733,70 кв.м., дата регистрации – д.м.г., дата прекращения права – д.м.г.;

- иным строением или сооружением, кадастровый № ...., площадью 389,7 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации – д.м.г., дата прекращения права – д.м.г..

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком обязанным уплачивать налог на имущество физических лиц.

На основании ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании указанных нормативных актов произведены начисления сумм налогов.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от д.м.г. № .... об уплате налога за 2018 год в сумме <....> руб., направлены налогоплательщику электронно, в личный кабинет налогоплательщика. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговых уведомлениях.

Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование от д.м.г. № .... об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <....>,83 руб. и пени в размере <....>,70 руб. со сроками исполнения до д.м.г..

До настоящего времени требования налоговой инспекции не исполнены.

Поскольку административный ответчик в установленный требованием срок налог не уплатил, ему правомерно были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 402,96 руб., начисленные за период с д.м.г. по д.м.г..

Расчет суммы пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен, является правильным и обоснованным, оснований для перерасчета суммы пени не имеется.

Доводы ФИО1 о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц со ссылкой на Письмо ФНС России от 20.10.2017 №БС-4-21/21330@, являются не состоятельными.

Из материалов гражданского дела мирового судьи судебного участка № 4 Верхнесалдинского судебного района №2А-904/2020 явствует, что согласно определения Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2018 по делу №А60-24220/2016 договоры купли-продажи нежилых помещений расположенных по адресу: <адрес>, площадью 733,70 кв.м., и площадью 389,7 кв.м., были признаны судом недействительными, указанные нежилые помещения были истребованы у ФИО1 в пользу ФИО3».

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2018 по делу №А60-24220/2016 было обжаловано и вступило в законную силу 21.08.2018 после принятия Семнадцатым арбитражным судом постановления по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на определение судам от 06.06.2018г.

При этом по сведениям, представленным в налоговый орган, регистрационная запись от 24.01.2017 года о праве собственности административного ответчика на спорные объекты недвижимости погашена 13.09.2019 года. Административным ответчиком не оспаривалось, что сведения о прекращении его права собственности на указанные нежилые помещения внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее по тексту - ЕГРН) 13.09.2019 года.

В связи с тем, что запись о прекращении права собственности внесена в ЕГРН 13.09.2019 года, налоговым органом было произведено начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Сведения, необходимые для исчисления налога, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 4, которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В силу пункта 5 части 2 статьи 14 Федерального закона N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество.

При таких обстоятельствах, вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

При этом суд отмечает, что признание недействительной сделки, на основании которой возникло право собственности, само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога.

Учитывая изложенное, у ФИО1 имеется обязанность уплатить исчисленный налоговым органом налог на имущество за 12 месяцев 2018 года в размере <....> рублей, поскольку в этот период административный ответчик являлся плательщиком указанного налога в отношении спорных объектов недвижимости в связи с наличием зарегистрированного права собственности на это имущество.

При этом суд учитывает то обстоятельство, что в качестве последствий недействительности сделки на ФИО1 возложена обязанность возвратить спорные нежилые помещения. Вместе с тем доказательств возврата нежилых помещений ранее даты внесения записи в ЕГРН о прекращении права собственности, а также препятствий для передачи объектов недвижимости и совершения юридически значимых действий, направленных на внесение в ЕГРН соответствующих записей о прекращении права собственности, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, при установленных обстоятельствах оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, а также признания данной обязанности прекращенной не имеется. Административный ответчик не лишен возможности защиты своих прав иным способом, в том числе путем подачи искового заявления в порядке гражданского судопроизводства к лицу (организации), которому были переданы нежилые помещения.

Ссылка административного ответчика на разъяснения, изложенные в письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 20 октября 2017 года N БС-4-21/21330@ "О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу", судом во внимание не принимается, поскольку данное письмо не является нормативным правовым актом, носит рекомендательный характер.

При этом суд полагает, что в данном конкретном случае разъяснения, изложенные в вышеуказанном письме, применению не подлежат.

Как установлено судом, недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оплачены, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4693 руб. 81 коп., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме <....>. и пени в размере <....>. начисленные за период с д.м.г. по д.м.г..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <....>

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Судья Юкина Е.В.