Решение № 2А-966/2025 2А-966/2025~М-268/2025 М-268/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-966/2025

Решение

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 ичу о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 43903,18 рублей, пени за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 4449,11 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов за 2023 год в связи с наличием статуса адвоката. Налоговым органом исчислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 45842 рублей, с учетом частичной оплатой задолженность по страховым взносам составила 43903,18 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом исчислены пени за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 04 апреля 2024 года, который отменен определением от05 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 26 июня 2025 года производство по настоящему административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 25640 рублей, в связи с отказом истца от иска.

При этом отказ от заявленных требований в данной части обусловлен добровольным исполнением обязанности в ходе судебного разбирательства.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачиваю, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1.2).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 04 сентября 2018 года является адвокатом, плательщиком страховых взносов за 2023 год.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере 458242 рублей, то есть в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ.

Налоговый орган ссылается, что оплата страховых взносов произведена частично 28 июня 2024 года в размере 184,82 рублей, 25 октября 2024 года в размере 1754 рублей, 24 марта 2025 года в размере 15800 рублей, 20 мая 2025 года в размере 2940 рублей, 23 мая 2025 года в размере 6900 рублей.

Административный истец указал, что задолженность по страховым взносам составила 18263,18 рублей.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени с 24 октября 2023 года по 03 марта 2024 года в размере 4449,11 рублей на общую недоимку в размере 39219,16 рублей, а именно:

на страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, которые уплачены 28 июня 2024 года,

на страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 4774,16 рублей, которые уплачены 31 мая 2024 года.

При этом задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 16 ноября 2023 года, который отменен определением от 27 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В сумму недоимки для исчисления пени также включена задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 4110 рублей, который уплачен 28 июня 2024 года;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 963 рублей, 225 рублей и по земельному налогу за 2022 года в размере 2969 рублей, которые уплачены 28 июня 2024 года.

В налоговом уведомлении от 30 августа 2023 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2023 года уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4110 рублей, земельный налог за 2022 года в размере 2969 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 225 рублей и 963 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика 02 сентября 2023 года.

При этом задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2022 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 04 апреля 2024 года, который отменен определением от 05 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С 10 января 2024 года в состав задолженности по недоимкам вошла задолженность по страховым взносам за 2023 года в размере 45842 рублей.

При этом задолженность по страховым взносам за 2023 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 04 апреля 2024 года, который отменен определением от 05 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В требовании по состоянию на 27 июня 2023 года ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 26 июля 2023 года.

Требование направлено плательщику через личный кабинет 29 июня 2023 года и получено 30 июня 2023 года.

Налоговым органом принято решение от 18 октября 2023 года № 2267 в порядке статьи 46 НК РФ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение направлено плательщику почтовым отправлением 80099889963915.

Имевшаяся задолженность в 2023 году была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 16 ноября 2023 года по делу № 2а-5276/2023, который, как указано выше, отменен определением от 27 февраля 2024 года.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся задолженности 02 апреля 2024 года, то есть не позднее 01 июля года.

Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 04 апреля 2024 года по делу № 2а-1681/2024, который отменен, как указывалось выше, определением от 05 августа 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04 февраля 2025 года.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся задолженности в 2023 году, в последующем в 2024 году до 01 июля года, и с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания недоимки.

Вступившим в законную силу 10 января 2025 года решением Заводского районного суда города Саратова от 19 ноября 2024 года установлено, что по состоянию на 23 октября 2023 года общая сумма недоимки для исчисления пени составила 29593,16 рублей.

При этом судом учтено, что решением налогового органа от 01 ноября 2023 года № 4677 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по недоимке в размере 29000 рублей.

При таком положении пени подлежат исчислению за спорный период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года:

на недоимку в размере 29593,16 рублей с 24 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года;

на недоимку в размере 37860,16 рублей со 02 декабря 2023 года по 09 января 2024 года, то есть с учетом возникновения со 02 декабря 2023 года обязанности по уплате транспортного и земельного налогов и налога на имущество за 2022 год в общем размере 8267 рублей;

на недоимку в размере 83702,16 рублей с 10 января 2024 года по 03 марта 2024 года, то есть с учетом возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 45842 рублей.

Таким образом, размер пени за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года составит 3787,79 рублей:

с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года за 6 дней на недоимку в размере 29593,16 рублей, исходя из ставки 13%, что составляет 76,94 рублей,

с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года за 3 дня на недоимку в размере 29593,16 рублей, исходя из ставки 15%, что составляет 488,29 рублей,

со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года за 46 дней на недоимку в размере 37860,16 рублей, исходя из ставки 15%, что составляет 302,88 рублей,

с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года за 23 дня на недоимку в размере 37860,13 рублей, исходя из ставки 16%, что составляет 464,42 рублей,

с 10 января 2024 года по 04 марта 2024 года за 55 дней на недоимку в размере 83702,16 рублей, исходя из ставки 16%, что составляет 2455,26 рублей.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности каждого транспортного средства, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговый период 2022 года и установленной Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу определена по правилам пункта 1 статьи 403, пункта 1 статьи 390 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта, доли в праве собственности, в соответствии со ставками налога, установленными решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193, решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 года № 63-615 «О земельном налоге».

Поскольку на момент рассмотрения дела страховые взносы за 2023 года в размере 18263,18 рублей не уплачены, доказательств обратному не представлено, спорная задолженность подлежит взысканию с плательщика.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ича, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 18263 рублей 18 копеек, пени за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 3787 рублей 79 копеек, а всего: 22050 рублей 97 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 30 июня 2025 года.

Судья А.И. Февралева