Решение № 2А-2604/2025 2А-2604/2025~М-2086/2025 М-2086/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-2604/2025

Дело №2а-2604/25

26RS0001-01-2025-003647-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года город Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Рогозина,

при секретаре Воеводской А.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> об оспариванию действий по начислению налога

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с вышеобозначенным иском в обоснование которого указала, что является собственником объекта недвижимости - нежилое помещение номера на поэтажном плане: 1033, 1034, с кадастровым номером №, площадью 143,7 кв. м,, расположенного в цокольном этаже многоквартирного жилого здания с кадастровым номером №; назначение - нежилое, по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от дата в отношении принадлежащего ФИО1 на праве собственности объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Кулакова, <адрес>. 1, за налоговый период 2022 год был произведен расчет налога на имущество физических лиц по данному объекту из цены кадастровой стоимости в размере 4055843,00 рублей в сумме 9966 рублей, а за 2023 год из того же размера кадастровой стоимости налог на имущество физических лиц был начислен уже в сумме 81117 рублей.

При этом, на основании уведомления № от дата истцом ФИО1 был своевременно оплачен налог за 2022 год в сумме 9966 руб.

Из налогового уведомления № от дата следует, что за 2023 год налог исчислен с применением ставки -2% согласно решению Ставропольской городской думы № от дата «Об установлении налога на имущество физических лиц и введении его в действие на территории муниципального образования <адрес> края» согласно которому на территории муниципального образования <адрес> ставка налога в 2% подлежит применению в отношении объектов налогообложения включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.

В связи с тем, что принадлежащий ФИО1 объект недвижимости с кадастровым номером: 26:12:020501:11671 не включен в Перечень объектов, налог на имущество с которых рассчитывается в виде 2% от кадастровой стоимости, административный истец не согласна с исчислением налога с применением указанной ставки.

На обращения в Межрайонную ИФНС№ и в Управление ФНС по СК получены ответы, в которых указывается на законность действий налогового органа.

Административный истец считает, что действия налогового органа являются незаконными, поскольку на дата (дата вынесения приказа №) объекта недвижимости с кадастровым номером № уже не существовало, поэтому факт внесения его в Перечень, не порождает обязанность у ФИО1 по уплате необоснованно начисленной суммы налога в размере 81117 рублей, поскольку принадлежащий ей объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный в переделах объекта (здания) недвижимости с кадастровым номером № - не включены в Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2023 г., утверждённые приказами Министерства имущественных отношений <адрес> № от 28.10.2022г. и № от дата, хотя уже существовали.

Согласно договора купли-продажи объекта недвижимости от дата ФИО1 был приобретен объект недвижимости: нежилое помещение с кадастровым номером №, находящийся по адресу: РФ, СК, <адрес>, <адрес>, <адрес>., т.е. никакой привязки к объекту недвижимости с кадастровым номером № принадлежащий ФИО1 объект с кадастровым номером № - не имеет, при этом, в ответе не указано, какую именно привязку налоговый орган усматривает в Перечне, а доводы о том, что один объект был образован из ранее внесенного в Перечень, также не соответствуют фактическим обстоятельствам, а именно: ФИО1 приобретался объект недвижимости в 2020 году, в то время, как в Перечень на 2023 год был внесен другой, фактически не существующий в реальности объект недвижимости.

Кроме того, административный истец полагает, что приказ о внесении в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, издан неуполномоченным., ненадлежащим, лицом (органом) - Министерством Имущественных отношений <адрес>, действовавшего при отсутствии механизма и регламента по такому включению.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, на который ссылается налоговый орган именно уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу; определяет на этот налоговый период (Перечень) объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье -перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Однако, после вынесения Решения Ставропольской городской Думы от дата №, полномочия уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации по определению налогового периода по налогу, направление перечня, размещение перечня, не исполнялись и прекращены в исполнении. Этим на непонятной основе занимается Министерство имущественных отношений <адрес>.

В соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Из общедоступной информации: Представительный орган муниципального образования (дума, совет депутатов) - выборный орган местного самоуправления, обладающий правом представлять интересы населения и принимать от его имени решения, действующие на территории муниципального образования.

Однако, Министерство имущественных отношений, которое издает Приказы о Перечне и направляет их в ИФНС, не является представительным органом муниципального образования.

В связи с тем, что Перечень и Приказы по определению налоговой базы, облагаемой по кадастровой оценке, изданы неуполномоченным лицом, не имеющим регламента включения в такой перечень объектов, где объект должен входить в специальный региональный перечень или относиться к таковым согласно региональным законам, должностные лица ИФНС превышают полномочия, у налогового органа отсутствовали основания к исчислению налога по ставке 2 %.

Включение в Перечень на 2023 год несуществующего объекта налогообложения с кадастровым номером № является ретроспективным и нарушает нормы действующего законодательства, при этом, налоговым органом априори не установлены условия соответствия объекта недвижимости с кадастровым номером № критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса.

Законных оснований к применению в 2023 году ставки налога в размере 2 % в отношении принадлежащего Камиловой 3,М. объекта недвижимости не имелось, поскольку норма ст. 378.2 НК РФ не предполагает ее расширительное применение и токование, а единственным законным основанием применения данной ставки является законный факт включения объекта недвижимости в данный перечень, законным уполномоченным органом исполнительной власти, в соответствии с регламентом такого включения.

Просит суд признает незаконными действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, выразившиеся в исчислении налога за 2023 год в сумме 81117 рублей исходя из ставки в размере 2% в отношении объекта недвижимого имущества - помещений №,1034 на поэтажном плане, с кадастровым номером: № расположенному в переделах объекта недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>

В судебном заседании представитель административного истица адвокат Камилова О.Т. доводы иска поддержала в полном объеме просила его удовлетворить.

Представитель М. Р. № по СК ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, приобщив письменные возражения, суть которых сводится к тому, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Указанные сведения из ЕГРН налоговый орган получает из Управления Росреестра.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ, на основании сведений, представленных в налоговые органы органами и лицами, указанными в ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 378 НК РФ на территории <адрес>, установление перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, относится к полномочиям Министерства имущественных отношений <адрес>.

Принадлежащие ФИО1 недвижимое имущество с кадастровым номером № согласно сведениям из выписки ЕГРН об объекте недвижимости от дата № КУВИ-001/2025-100564439 было образовано из объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 26№.

Многоквартирное здание с кадастровым номером № не включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определятся исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Однако, согласно письма ФИО3 от дата № если здание не поименовано в перечне, но в нем содержится информация о помещениях, находящихся в этом здании, то налог на имущество по кадастровой стоимости нужно платить в отношении этих помещений.

Из поступивших в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ сведений следует, что объект недвижимого имущества кадастровым номером №, расположенный по адресу: 355047, Р., <адрес>, <адрес> включен в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость приказом Министерства имущественных отношений <адрес> на 2023 год (Приказ от дата №, позиция перечня 8503).

Поскольку объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в Перечень на период 2023 года, соответственно, налог за 2023 год на образованный объект с кадастровым номером № исчисляется исходя из кадастровой стоимости, в соответствии с установленной Решением городской думы <адрес> от дата № налоговой ставкой в размере 2 процентов.

В связи с указанным просит в удовлетворении иска отказать.

Представитель заинтересованного лица Министерства имущественных отношений СК в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав стороны, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лица, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: 355047, <адрес>, <адрес>, доля в праве 1/1, кадастровый № площадью 143,7 кв. м, дата регистрации права дата.

Указанное нежилое помещение с кадастровым номером № расположено в задании с кадастровым номером № (многоквартирный дом, в котором расположены жилые и нежилые помещения, выписка из ЕГРН об объекте недвижимости сведения о характеристиках объекта недвижимости от дата № КУВИ-001/2025-100592902).

Принадлежащие ФИО1 недвижимое имущество с кадастровым номером № согласно сведениям из выписки ЕГРН об объекте недвижимости от дата № КУВИ-001/2025-100564439 было образовано из объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 26:12:020501:11134; 26:12:020501:11135.

Кроме того, вышеизложенное подтверждается выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости дата № КУВИ-001/2025-100592677 полученного в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № и выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости дата № КУВИ-001/2025-100609787 полученного в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №. Согласно которым рассматриваемые объекты недвижимости сняты с кадастрового учета дата и образован новый объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – дата постановки на кадастровый учет дата.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ, на основании сведений, представленных в налоговые органы органами и лицами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Положениями ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительным органом муниципального образования является (дума, совет депутатов) выборный орган местного самоуправления, обладающий правом представлять интересы населения и принимать от его имени решения, действующие на территории муниципального образования.

Думой <адрес> принято решение от дата № «Об установлении налога на имущество физических лиц и введении его в действие на территории муниципального образования <адрес> края», которым определены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости в размере 2 процента в отношении объектов налогообложения включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии со ст. 378 НК РФ на территории <адрес>, установление перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, относится к полномочиям Министерства имущественных отношений <адрес> в соответствии с пп. 16.1 раздела 3 положения о министерстве имущественных отношений <адрес> утвержденного постановлением <адрес> от дата № «Об утверждении Положения о министерстве имущественных отношений <адрес>».

Согласно п. 1 раздела 1 Постановления от дата № (в редакции от дата №) министерство имущественных отношений <адрес> является исполнительным органом <адрес>, осуществляющим государственное управление и нормативно-правовое регулирование в сфере имущественных и земельных отношений, за исключением отношений, связанных с планированием, рациональным использованием и охраной земель сельскохозяйственного назначения, а также в сфере финансового оздоровления и банкротства в пределах своей компетенции.

В силу п. 16.1 раздела 3 Постановления от дата № Министерство имущественных отношений <адрес> в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет, в том числе определение в соответствии со ст. 378 НК РФ перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направлением указанного перечня в электронном форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и его размещение на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Так, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в частности административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Из материалов дела следует, что в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ переданы сведения Управлением Росреестра, а также из Министерства имущественных отношений СК, согласно которым объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 355047, Р., <адрес>, <адрес>, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость приказом Министерства имущественных отношений <адрес> на 2023 год (Приказ от дата №, позиция перечня 8503).

В свою очередь, как было указано ранее, из правоподтверждающих документов следует, что объект недвижимости, принадлежащий административному истцу с кадастровым номером № согласно сведениям из выписки ЕГРН об объекте недвижимости от дата № КУВИ-001/2025-100564439 был образован из объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №.

Абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ установлено, что в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В связи с указанным налоговым органом обоснованно определена налогооблагаемая база при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, принадлежащего ФИО1 в размере 4055 843,41 рублей.

При этом доводы административного истца о том, что налоговый орган обязан был проверь соответствие объекта недвижимости требованиям в пунктах 3-5 ст.378.2 НК РФ суд находит не состоятельными, поскольку нормы НК РФ и других законодательных актов Российской Федерации не предусматривают полномочия налоговых органов по оценке обоснованности включения в перечень сведений об определенных объектах и применения перечня в зависимости от такой оценки (письмо ФНС Р. от дата № СД-4-21/12290).

Тот факт, что Министерством имущественных отношений приказом от дата № был включен объект недвижимости с кадастровым номером № из которого было образовано помещение с кадастровым номером № в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, не может влиять на законность действий налогового органа, который в рассматриваемом случае действовал в соответствии с Налоговым кодексом РФ в пределах своей компетенции.

Включение предыдущего объекта недвижимости в соответствующий перечень, а не вновь образованного, не свидетельствует о физическом отсутствии самого объекта недвижимости и не может служить основанием для освобождения вновь образованного объекта от уплаты налога (Постановление Арбитражного суда <адрес> от дата № Ф07-14481/2024 по делу № А56-1945/2024. Определением Верховного Суда РФ от дата №-ЭС24-23192 отказано в передаче дела № А56-1945/2024 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства).

При указанных обстоятельствах, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> признании незаконными действий, выразившихся в исчислении налога за 2023 год исходя из ставки 2 % в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 26:12:020501:1167 – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд подачей жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 16.06.25

Судья С.В. Рогозин