Решение № 2А-2826/2025 2А-313/2026 2А-313/2026(2А-2826/2025;)~М-2310/2025 М-2310/2025 от 30 марта 2026 г. по делу № 2А-2826/2025

Дело -----а-313/2026

УИД 21RS0------94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2026 года адрес

Ленинский районный суд адрес ФИО1 Республики под председательством судьи ФИО4,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по адрес (далее УФНС России по адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере ----- руб. ----- коп., в том числе налог на доходы физических лиц по налоговой декларации за дата год в размере ----- руб., пени в размере ----- руб. ----- коп. за период с дата по дата (начисленные на сумму отрицательного сальдо).

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком по налогу на доходы физических лиц. При этом, ФИО2, будучи обязанным в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за дата год не позднее дата, а также оплатить налог за дата год не позднее дата, налоговую декларацию не представил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц за дата год. Так, УФНС России по ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за период дата г., составлен акт налоговой проверки от дата ----- (дополнение к акту от дата -----), и вынесено решение от дата ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ – к штрафу в размере ----- руб., по п.1 ст.119 НК РФ – к штрафу в размере ----- руб., налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за дата год по сроку уплаты дата в размере ----- руб. Указанное решение вступило в силу. Также ФИО2 дата представлена в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата в размере ----- рублей. На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 начислены пени в размере - ----- рублей за период с дата по дата. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В адрес ФИО2 направлено решение ----- от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Управление дата обратилось к мировому судье судебного участка № адрес ФИО1 Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. дата мировым судьей судебного участка № адрес ФИО1 Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от дата судебный приказ отменен.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 4, 22, 125, 286, 287 КАС РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере ----- руб. ----- коп., в том числе налог на доходы физических лиц по налоговой декларации за дата год в размере ----- руб., пени в размере 17 424 руб----- коп. за период с дата по дата (начисленные на сумму отрицательного сальдо).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по адрес ФИО8 не явился, в письменном заявлении указал, что иск поддерживает в полном объеме, задолженность ответчиком не погашена, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судом о рассмотрении дела надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и подтверждается письменными доказательствами, ФИО2 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком по налогу на доходы физических лиц в связи с реализацией им в дата году объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером -----, расположенным по адресу: адрес, д.Новое, хозяйство Крестьянское, принадлежащего ему на праве собственности с дата по дата; земельного участка с кадастровым номером -----, расположенным по адресу: адрес, д.Новое, хозяйство Крестьянское, принадлежащего ему на праве собственности с дата по дата; земельного участка с кадастровым номером -----, расположенным по адресу: адрес, принадлежащего ему на праве собственности с дата по дата.

При этом, ФИО2, будучи обязанным в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за дата год не позднее дата, а также оплатить налог за дата год не позднее дата, налоговую декларацию не представил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц за дата год.

Так, УФНС России по ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за период дата г., составлен акт налоговой проверки от дата -----, и вынесено решение от дата ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ – к штрафу в размере ----- руб., по п.1 ст.119 НК РФ – к штрафу в размере ----- руб., налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за дата год по сроку уплаты дата в размере ----- руб. (частично оплачено, текущий остаток задолженности ----- руб.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое дата, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Также ФИО2 дата представлена в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата в размере ----- рублей. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в дата году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В связи с неуплатой налоговой задолженности Управлением исчислены пени и в адрес ФИО2 были направлены: требование ----- об уплате задолженности по состоянию на дата со сроком исполнения требования до дата; решение ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Определением от дата мирового судьи судебного участка №адрес ФИО1 Республики отменен судебный приказ от дата о взыскании задолженности в размере ----- руб., в том числе по налогам – ----- руб., пени – ----- руб. с ФИО2 Задолженность ФИО2 по налогу до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок административным истцом не пропущен.

На дату рассмотрения дела в суде задолженность не погашена.

При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за дата год в размере ----- руб., пени в размере ----- руб. ----- коп. за период с дата по дата (начисленные на сумму отрицательного сальдо) подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ----- руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -181, 186 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженность по налогам на доходы физических лиц по налоговой декларации за дата год в размере ----- руб., пени в размере ----- руб. ----- коп. за период с дата по дата (начисленные на сумму отрицательного сальдо).

Перечисление указанных сумм осуществлять по следующим реквизитам:

наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по адрес,

БИК банка получателя: -----

Номер счета банка получателя -----

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя -----

ИНН получателя: -----; КПП получателя: -----

Код налогового органа: -----

КБК 18-----

ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере ----- руб.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья Н.И. Филиппова