Решение № 2А-429/2024 2А-429/2024(2А-6219/2023;)~М-5871/2023 2А-6219/2023 М-5871/2023 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-429/2024

Дело № 2а-429/2024 (№ 2а-6219/2023)

55RS0003-01-2023-007197-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 09 февраля 2024 года по адресу: <...> административное дело № 2а-429/2024 (№ 2а-6219/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Г.В.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Г.В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 43981779 от 29.08.2018 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015-2017 года в размере 1 599 руб., налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в размере 13 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018; № 31488841 от 04.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 533 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019; № 8406091 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 533 руб., налог на имущества физических лиц за 2019 год в размере 11 руб. со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислена пени и выставлены требования № 11375 по состоянию на 30.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015-2017 года в размере 1 599 руб., пени в размере 23,37 за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; № 71868 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016-2017 года в размере 13 руб., пени в размере 0,68 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; № 11316 по состоянию на 10.02.2020 со сроком исполнения до 26.03.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 533 руб., пени в размере 7,72 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; № 40018 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб., пени в размере 0,41 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; № 29706 по состоянию на 22.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 533 руб., пени в размере 16,23 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб., пени в размер 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Г.В.В. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей было вынесено определение 26.09.2022 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Г.В.В.

На основании изложенного просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с Г.В.В. задолженность по оплате транспортного налога за 2015-2017 года в размере 1 599 руб., пени в размере 23,37 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; транспортный налог за 2018 год в размере 533 руб., пени в размере 7,72 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; транспортный налог за 2019 год в размере 533 руб., пени в размере 16,23 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в размере 13 руб., пени в размере 0,68 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб., пени в размере 0,41 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб., пени в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Согласно требований ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов административного дела следует, что Г.В.В. принадлежит на праве собственности легковой автомобиль марки <данные изъяты> с 24.04.2009 года; комната с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес> 29.10.2013 и комната с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес> 28.10.2013.

В связи с наличием обязанности у Г.В.В. по уплате обязательных платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 43981779 от 29.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в том числе транспортного налога за автомобиль марки ВАЗ21074 за 2015 год в размере 533 руб., за 2016 год в размере 533 руб., за 2017 год в размере 533 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 руб. и за 2017 год в размере 9 руб. (налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, представлен список № 591 от 20.09.2018);

- № 31488841 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 533 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. (налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, представлен список № 755);

- № 8406091 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 533 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб. (налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, представлен список № 832).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям Г.В.В., налоговым органом направлялись следующие требования:

- № 11375 по состоянию на 30.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019 об уплате транспортного налога в размере 1599 руб. и пени в размере 23,37 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, представлен список № 691);

- № 71868 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13 руб. и пени в размере 0,68 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, представлен список № 755);

- № 11316 по состоянию на 10.02.2020 со сроком исполнения до 26.03.2020 об уплате транспортного налога в размере 533 руб. и пени в размере 7,72 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, представлен список № 808);

- № 40018 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10 руб. и пени в размере 0,41 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, представлен список № 832);

- № 29706 по состоянию на 22.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021 об уплате транспортного налога в размере 533 руб., пени в размере 16,23 руб. и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11 руб., пени в размере 0,33 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, представлен список № 1108).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Из материалов дела следует, что 26.09.2022 мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отказе МИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.В.В. недоимки по налогам и пени.

Налоговый орган обратился в районный суд с заявлением о взыскании с Г.В.В. задолженности по уплате налогов и пени по требованиям 06.12.2023 (штамп на конверте), то есть за рамками установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Г.В.В. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2017 год в размере 1 599 руб., пени в размере 23,37 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; транспортного налога за 2018 год в размере 533 руб., пени в размере 7,72 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; транспортного налога за 2019 год в размере 533 руб., пени в размере 16,23 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 13 руб., пени в размере 0,68 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб., пени в размере 0,41 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб., пени в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2024 года.