Решение № 2А-224/2019 2А-224/2019~М-247/2019 М-247/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-224/2019

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ с. Б. Солдатское

Большесолдатский районный суд Курской области в составе:

председательствующего - судьи Верёвкина С.В.,

при секретаре Андреевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 130 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 65 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ - 65 рублей и пени в размере 5 рублей 04 копеек;

- по земельному налогу в размере 1371 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 84 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ - 1287 рублей и пени в размере 42 рублей 71 копейки,

а всего взыскать 1548 рублей 75 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указывает на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Обладая полномочиями согласно Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», МИФНС (взыскатель) исчислил административному ответчику в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ земельный налог:

- за земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- за земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- за земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, административный истец, на основании сведений, представленных в соответствии с п.4 ст 85 НК РФ, исчислил административному ответчику налог на имущество – на жилой дом с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма, расчет и срок уплаты налогов были указаны в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. В установленный срок ФИО1 налоги, указанные в уведомлении, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислена пеня.

На основании ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в силу п. 6 данной статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Вышеуказанные требования в установленный срок исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование по уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ, согласно поданного налоговой инспекцией заявления, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании образовавшейся задолженности по налогам, которая на момент обращения в суд составляла 1506 рублей 04 копейки и по пене – 42 рубля 71 копейка. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Ввиду того, что задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, МИФНС России №4 по Курской области обратилась с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца - МИФНС №4 по Курской области и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовали. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления о вручении извещения.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ч.1 ст. 401 НК РФ, ч.1 ст. 402 НК РФ и ч.1 ст. 403 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, налоговая база в отношении которого, определяется исходя из его кадастровой стоимости, подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суде установлено, что согласно сведений о недвижимости физического лица, ФИО1 - ИНН № обладает следующим недвижимым имуществом:

- земельным участком с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельным участком с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: Курская <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно учетных данных налогоплательщика, по вышеуказанному адресу проживает ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.№,№).

Неоднократно в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления с расчетом, в том числе, земельного налога и налога на имущество: № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год; № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, находящегося по адресу: <адрес> (л.д. №,№).

Как следует из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №4 поставила в известность ФИО1 об имеющейся у него задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 535 рублей с установленным законодательством срока уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

На сумму задолженности по налогам, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в размере 23 рублей 90 копеек (л.д. №-№).

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №4 поставила в известность ФИО1 об имеющейся у него недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в размере 1352 рублей, в том числе, по земельному налогу – 1287 рублей и по налогу на имущество – 65 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

На сумму задолженности по налогам, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 19 рублей 76 копеек (л.д. №).

Данная задолженность в указанный срок административным ответчиком погашена не была.

МИФНС России №4 по Курской области обратилась к мировому судье судебного участка Большесолдатского судебного района Курской области за вынесением судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 130 рублей и пени в размере 5 рублей 04 копеек, а также по земельному налогу с физических лиц в размере 1371 рубль и пени в размере 42 рублей 71 копейки и всего на общую сумму 1548 рублей 75 копеек. 14.06.2019 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен (л.д.№).

На момент подачи административного иска в суд за ФИО1, как за физическим лицом, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и жилым домом, числится задолженность по налогу на имущество в размере 130 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей и пени в размере 5 рублей 04 копеек и по земельному налогу в размере 1371 рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1287 рублей и пени в размере 42 рублей 71 копейки, а всего на общую сумму 1548 рублей 75 копеек.

Налоговым органом соблюден срок и порядок обращения в суд, правомерно произведен расчет земельного налога и налога на имущество, сумма задолженности подтверждена представленными документами.

Доказательств оплаты вышеуказанной суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Так как до настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество административным ответчиком не уплачена, суд считает необходимым взыскать с него в пользу МИФНС России №4 по Курской области вышеуказанную задолженность, а также пени по ним.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то госпошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Курской области – удовлетворить и взыскать с ФИО1 - ИНН № в пользу МИФНС России №4 по Курской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 130 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 65 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ - 65 рублей и пени в размере 5 рублей 04 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 1371 рубль, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 84 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ - 1287 рублей и пени в размере 42 рублей 71 копейки, а всего взыскать 1548 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Большесолдатский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья С.В. Верёвкин