Решение № 2А-181/2024 2А-181/2024~М-209/2024 М-209/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-181/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2024 г. с. Неверкино

Пензенской области

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Галиной Ю.В.,

при секретаре Бибарсовой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в с. Неверкино Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, указывая на обстоятельства того, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 ИНН <***>, на праве собственности принадлежат земельные участки:

1) с кадастровым номером №, расположенный по адресу 442485, РОССИЯ, <адрес>, 1 доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения 31.12.1999;

2) с кадастровым номером № расположенный по адресу, 442485, РОССИЯ, <адрес>, доля в праве собственности 1/864, дата регистрации владения 29.04.2021, дата прекращения регистрации владения 29.04.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75053905 от 19.07.2023.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный следующим образом: за 2020 год – 122,00 руб., 2021 год – 135,00, 2022 год – 148,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Кроме того, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока (пять лет), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Срок представления налоговой декларации за 2021 не позднее 04.05.2022.

По данным налогового органа, ФИО1 продала 1/864 доли земельного участка с кадастровым номером № находящееся в собственности с 29.04.2021 по 29.04.2021, т.е. менее пяти лет.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представила.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ и п. 3 ст. 214.10 НК РФ расчет налога на доходы физических лиц, полученных налогоплательщиком от продажи указанного недвижимого имущества (далее Расчет), осуществлён налоговым органом на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи 1/864 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 442485, РОССИЯ, <адрес>.

По сведениям, представленным в налоговый орган филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Пензенской области» кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2021 составила 152423511.9 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 и с учетом 1/864 доли составила 123491.27 руб., цена сделки отсутствует.

Таким образом, сумма дохода ФИО1 от продажи 1/864 доли земельного участка составила 123491.27 рублей.

С учётом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по доходам от продажи 1/864 доли земельного участка в сумме 1157.41 (1000000,00 рублей 1/864 доли), налоговая база для дохода от продажи составила 122333.86 (123491.27 руб. - 1157.41 руб.,) сумма налога подлежащая к уплате в бюджет, составляет 15903 руб. (122333.86 руб. х 13 % ставка налога).

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2021 календарного года, составила 15903 руб. В соответствии с и. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2021 год не позднее 15.07.2022.

Налог на доходы физических лиц в сумме 15903 руб. за 2021 год не уплачен.

Данное правонарушение соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ не уплата налога в результате совершения неправомерных действий в виде не исчисления налога и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации, в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок, за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

17.11.2022 в отношении ФИО1 вынесено решение № 1758 от 17.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением доначислены:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ - 15903,00руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации - 596,25 руб.;

- штраф в соответствии с и. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ - 795,25 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 521,35 руб.

Решение налогоплательщиком получено 02.12.2022, не обжаловалось и вступило в силу 10.01.2023.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено по почте заказным письмом требование № 972 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 18738,46 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 09.02.2024 № 13385 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 17637,36 руб.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 17794,50 руб., в том числе налог - 13393,00 руб., пени - 3010,00 руб., штраф по НДФЛ - 795,25руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере - 596,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 12 988,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 122,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 135,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 148,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени за несвоевременную уплату налогов - 3010,00 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 795,25 руб. по сроку уплаты 17.11.2022;

- штраф за не представление декларации по налогу на доходы физических лиц - 596,25 руб., по сроку уплаты 17.11.2022.

Пени в размере 3024,28 руб. начислены ФИО1 за период с 16.07.2022 по 04.03.2024., в том числе:

- за период с 16.07.2022 по 21.11.2023 в сумме 2295,05 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 15903,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

- за период с 22.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 64,94 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12988 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

- за период с 02.12.2023 по 04.03.2023 в сумме 664,29 руб. за несвоевременную уплату недоимок в сумме 13393,00 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в судебный участок в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 года № 5673 на сумму 17794,50 руб. в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области в отношении ФИО1 30.05.2024 вынесено определение об отказе принятии заявления управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика, по причине поступления до вынесения судебной приказа жалобы от ФИО1 в которой указано несогласие должника с задолженностью.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области с учетом уточненных требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 17794,50 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 12 988,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 122,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 135,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 148,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени в размере 3010,00 руб.; начисленные за период с 16.07.2022 по 04.03.2024 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022, земельного налога с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы по сроку уплаты 01.12.2023;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 - 795,25 руб. по сроку уплаты 17.11.2022;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации - 596,25 руб., по сроку уплаты 17.11.2022.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, в том числе путем направления ей извещений заказными письмами, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Неверкинского районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 ИНН <***>, на праве собственности принадлежат земельные участки:

1) с кадастровым номером №, расположенный по адресу 442485, РОССИЯ, <адрес>,, с Карновар, ул Новая, 1,, 1, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения 31.12.1999;

2) с кадастровым номером №, расположенный по адресу, <адрес> доля в праве собственности 1/864, дата регистрации владения 29.04.2021, дата прекращения регистрации владения 29.04.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Органом муниципального образования установлено: физические лица, не

являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекши) налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75053905 от 19.07.2023 (л.д. 24).

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный следующим образом: за 2020 год – 122,00 руб., 2021 год – 135,00, 2022 год – 148,00 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 41042 от 20.09.2023 года (л.д. 41).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Возражений относительно расчета сумм налога на имущество от налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Кроме того, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока (пять лет), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок представления налоговой декларации за 2021 не позднее 04.05.2022.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ и п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абз. 2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ (иного недвижимого имущества в сумме 250000 рублей) или на сумму фактически произведенных документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имуществ; (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налоговой периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этой объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимой имущества.

Сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доли в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10 НК РФ). Сумма полученного каждым из участников совместной собственности доход определяется для всех участников совместной собственности в равных долях (п. 5 ст. 214.10 НК РФ).

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (абз. 6 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

По данным налогового органа, ФИО1 продала 1/864 доли земельного участка с кадастровым номером № находящегося в собственности с 29.04.2021 по 29.04.2021, т.е. менее пяти лет.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представила.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ и п. 3 ст. 214.10 НК РФ расчет налога на доходы физических лиц, полученных налогоплательщиком от продажи указанного недвижимого имущества (далее Расчет), осуществлён налоговым органом на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи 1/864 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 442485, РОССИЯ, <адрес>.

По сведениям, представленным в налоговый орган филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Пензенской области» кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2021 составила 152423511.9 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 и с учетом 1/864 доли составила 123491.27 руб., цена сделки отсутствует.

Таким образом, сумма дохода ФИО1 от продажи 1/864 доли земельного участка составила 123491.27 рублей.

С учётом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по доходам от продажи 1/864 доли земельного участка в сумме 1157.41 (1000000,00 рублей 1/864 доли), налоговая база для дохода от продажи составила 122333.86 (123491.27 руб. - 1157.41 руб.,) сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 15903 руб. (122333.86 руб. х 13 % ставка налога).

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2021 календарного года, составила 15903 руб. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2021 год не позднее 15.07.2022.

Налог на доходы физических лиц в сумме 15903 руб. за 2021 год не уплачен.

Данное правонарушение соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ не уплата налога в результате совершения неправомерных действий в виде не исчисления налога и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации, в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок, за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

17.11.2022 в отношении ФИО1 вынесено решение №1758 от 17.11.2022 (л.д. 26-29) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением доначислены:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ - 15903,00руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации - 596,25руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ - 795,25 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 521,34 руб.

Решение налогоплательщиком получено 02.12.2022, не обжаловалось и вступило в силу 10.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумма налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 2 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено по почте заказным письмом требование № 972 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 18738,46 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.(л.д. 23).

Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № 41042 от 20.09.2023 года. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 09.02.2024 № 13385 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 17637,36 руб. (л.д. 30).

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 320 (Партия 51905) от 13.02.2024 года. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 17794,50 руб., в том числе налог - 13393,00 руб., пени - 3010,00 руб., штраф по НДФЛ - 795,25руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере - 596,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 12 988,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 122,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 135,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 148,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени за несвоевременную уплату налогов - 3010,00 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 795,25 руб. по сроку уплаты 17.11.2022;

- штраф за не представление декларации по налогу на доходы физических лиц - 596,25 руб., по сроку уплаты 17.11.2022.

Пени в размере 3024,28 руб. начислены ФИО1 за период с 16.07.2022 по 04.03.2024., в том числе:

- за период с 16.07.2022 по 21.11.2023 в сумме 2295,05 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 15903,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

- за период с 22.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 64,94 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12988 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

- за период с 02.12.2023 по 04.03.2023 в сумме 664,29 руб. за несвоевременную уплату недоимок в сумме 13393,00 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в судебный участок в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 17794,50 руб. в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области в отношении ФИО1 30.05.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика, по причине поступления до вынесения судебного приказа жалобы от ФИО1 в которой указано несогласие должника с задолженностью.

УФНС России по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 11 июля 2024 обратилось в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (до правопреемства – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области) освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН <***>, паспорт серии 5603 №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес юридического лица: 440008, <адрес>) задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 17794 (семнадцать тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 50 копеек в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 12 988,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 122,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 135,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 148,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени в размере 3010,00 руб.; начисленные за период с 16.07.2022 по 04.03.2024 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022, земельного налога с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы по сроку уплаты 01.12.2023;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации - 795,25 руб. по сроку уплаты 17.11.2022;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации - 596,25 руб., по сроку уплаты 17.11.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН <***>, паспорт серии 5603 №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Ю.В. Галина