Решение № 2А-427/2025 2А-427/2025~М-304/2025 М-304/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-427/2025

УИД 04RS0019-01-2025-000440-47

Дело № 2а-427/2025


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Турунтаево 12 августа 2025 года

Прибайкальский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Михалевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Бутенко Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии (далее – УФНС) просит (с учетом уточнения административных исковых требований) взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2256 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1450 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.10.2024 в размере 129,75 руб. и 2250 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.11.2024 в размере 887,22 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.12.2024 в размере 300 руб. и 510,90 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 3899,31 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб., пени в размере 7778,57 руб.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии в качестве налогоплательщика, в период с 14.07.2021 по 31.01.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомление об уплате задолженности от 13.07.2024 с указанием сроков добровольной уплаты задолженности, однако обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. Также ФИО1 решением УФНС привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 500 руб., который не уплачен. Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, исчисленные налоги им не оплачены. За просрочку исполнения обязательств по уплате налогов ФИО1 начислены пени. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в связи с поступлением возражений судебный приказ мировым судьей отменен. Ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налогов.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии, административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещены, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца в заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик сведений об уважительности причин неявки в суд не направил, об отложении судебного разбирательства ходатайств не заявлял. Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Ранее в судебном заседании административный ответчик с суммой задолженности не согласился, пояснил, что он постоянно оплачивает налоги, которые предусмотрены уведомлениями.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 проживает по адресу: Республики Бурятия, <адрес>, состоит на учете в качестве плательщика налога.

Из материалов дела следует, что за ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

-автомобиль КИА JES с государственным регистрационным знаком т778ме (регион 03), 2009 года выпуска;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>В;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Ответчику направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, где исчислен транспортный налог – 2256 руб., земельный налог – 1450 руб. за налоговый период 2023 года.

Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в установленные сроки не исполнена.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период с 01.01.2024 по 31.01.2024 были начислены страховые взносы в размере 4125 руб. расчет произведен следующим образом: 49 500 : 12 = 4125 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, уплата страховых взносов за расчетный период с 01.01.2024 по 31.01.2024 – не позднее 15.02.2024.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 24.06.2024.

В соответствии со ст.ст. 7, 11, 12, 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлен порядок признания доходов, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, налоговый вычет, порядок передачи сведений при произведении расчетов.

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (услуг, работ, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (услуг, работ, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Из положений ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ следует, что лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% процентная доля налоговой базы. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 6%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% процентная доля налоговой базы.

На основании ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в зависимости от суммы отраженного дохода за налоговой период:

Отраженный доход

Отчетный период

Начислено налога

Срок уплаты

4325,00

Сентябрь 2024

129,75

28.10.2024

29 574,00

Октябрь 2024

887,22

28.11.2024

10 000, 00

Ноябрь 2024

300,00

18.12.2024

85 000,00

Сентябрь 2024

2550,00

28.10.2024

17 030,00

Ноябрь 2024

510,90

28.12.2024

ИТОГО

ИТОГО

145 929,00

4377,87

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, налога на профессиональный доход начислены пени в размере 7778,57 руб.

Представленный расчет пени проверен судом, ответчиком не оспаривается, иного расчета ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № с суммой отрицательного сальдо 25 425,77 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

Кроме того, решением УФНС от 10.10.2024 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации, начислен штраф в размере 500 руб.

Оплата штрафа налогоплательщиком не произведена.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

12.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Прибайкальского района вынесен судебный приказ № 2а-329/2025 о взыскании задолженности по налогам.

05.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

В материалы дела ФИО1 представлены квитанции об оплате налогов, которые направлены административному истцу для перерасчета задолженности. Административным истцом заявленные требования уточнены. Иного расчета административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2256 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1450 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.10.2024 в размере 129,75 руб. и 2250 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.11.2024 в размере 887,22 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.12.2024 в размере 300 руб. и 510,90 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 3899,31 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб., пени в размере 7778,57 руб. подлежат взысканию с ФИО1 в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая положения п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из удовлетворенных судом исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2256 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1450 руб., налог на профессиональный доход в размере 4377,87 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 3899,31 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб., пени в размере 7778,57 руб., всего – 20 261,75 руб. (двадцать тысяч двести шестьдесят один руб. 75 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Прибайкальского района в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2025 года.

Судья п/п Е.В. Михалева

СОГЛАСОВАНО:

Судья Е.В. Михалева