Решение № 2А-2148/2021 2А-2148/2021~М-420/2021 А-2148/2021 М-420/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-2148/2021

Дело №а-2148/2021

22RS0068-01-2021-000539-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №15 по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 376 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5, 03 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 344 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 12, 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 63, 34 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административному ответчику в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, с видом разрешенного использования – для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, а также жилой дом по адресу: .... кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчик был обязан платить земельный налог и налог на имущество физических лиц. Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый день просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчиком несвоевременно был уплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку в размере <данные изъяты> руб.

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ссылался на многочисленные описки, допущенные административным истцом при составлении административного иска, наличие задолженности не отрицал, возражал против восстановления срока на подачу административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: .... кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного пользования – для эксплуатации жилого дома и бани; для эксплуатации индивидуальной жилой застройки. Данный факт стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом равна 0,1%.

Учитывая изложенное, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (кадастровая стоимость участка) * <данные изъяты>% (налоговая ставка) * <данные изъяты> (количество месяцев владения).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, за просрочку начислены пени.

Размер пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%/300 х <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%/300 х <данные изъяты> дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, требования о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодека Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодека Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

ФИО1 согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, данный факт стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом): свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно - 0,5%.

Размер коэффициента-дефлятора на <данные изъяты> год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» и составил 1,481.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом направлен запрос в ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» Филиал по Алтайскому краю.

Согласно полученному ответу инвентаризационная стоимость жилого дома, принадлежащего ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> (инвентаризационная стоимость) * <данные изъяты> (размер коэффициента-дефлятора) * <данные изъяты>% (доля в праве собственности) * <данные изъяты> (количество месяцев владения в году).

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, за просрочку начислены пени.Размер пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%/300 х <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%/300 х <данные изъяты> дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, требования о взыскании налога на имущество за 2018 год, пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что расчет недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом программного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о дате регистрации в системе, данное обстоятельство административным ответчиком в ходе судебного разбирательства также не оспаривалось.

Факт направления налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме подтверждается скриншотом истории действий в личном кабинете сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ к нему, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением и требованием.

При этом, в силу пунктом 22-23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, датой получения ФИО1 уведомления о необходимости оплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Разрешая указанное ходатайство, суд учитывает следующее.

Как указано выше, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение в суд в исковом порядке заканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально с административным исковым заявлением к ФИО1 налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом почты России на конверте, т.е. в пределах установленного срока.

Данное административное исковое заявление определением судьи Центрального районного суда г.Барнаула было возвращено в соответствии с пунктом 4 части1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Повторно в суд административное исковое заявление представлено ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае суд признает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Относительно требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. суд отмечает следующее.

Обращаясь в суд, налоговый орган ссылается на то, что в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком своевременно исполнена не была, в связи с чем ему выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Однако доказательств того, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени направлялось в адрес административного ответчика, в материалах дела не имеется, у административного истца такие сведения отсутствуют, что следует из ответа МИФНС России № по АК. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в суд с административным иском налоговый орган о взыскании недоимки за 2016 под и пени не обращался.

В связи с чем, основания для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. отсутствуют.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере <данные изъяты>.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере <данные изъяты>.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2021 года.

Судья Н.В. Церковная