Решение № 2А-1-760/2025 2А-1-760/2025~М-1-532/2025 М-1-532/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-760/2025

Дело № 2а-1-760/2025

УИД:40RS0013-01-2025-000737-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Людиново 21 октября 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лапиной С.А.,

при секретаре Малаховой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

22.07.2025 года Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 644 003 руб. 33 коп., состоящее из задолженности по: УСНО за 2021 год - 1260 руб.,

НДФЛ за 2021 год – 536 руб. 49 коп.,

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год – 2222 руб. 26 коп.,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год – 565 руб. 55 коп.,

страховые взносы на ОПС (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период) за 2021 год – 636 руб. 50 коп.,

налог на имущество за 2021 год – 592 руб.,

транспортный налог за 2021 год – 18 074 руб.,

транспортный налог за 2022 год – 18 074 руб.,

штраф в размере 55 550 руб.,

пени в размере 546 492 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в период с 06.08.2007 по 24.01.2022 годы являлся ИП. В 2021 году ФИО1 применял режим упрощенной системы налогообложения (УСНО), являлся также налоговым агентом по НДФЛ, плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, плательщиком транспортного налога и налога на имущество, которые своевременно не уплатил, в связи с чем привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений и ему назначены штрафы, а также начислены пени.

Административный истец – Управление ФНС России по Калужской области, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 06 августа 2007 года по 24 января 2022 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Калужской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2021 году административным ответчиком применялся специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения – доходы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

27.02.2022 года ФИО1 представлена налоговая декларация по форме УСНО за 2021 год с суммой к уплате авансового платежа в размере 1260 руб., который в установленный законодательством срок уплачен не был, в связи с чем в отношении него вынесено Решение № 1176 от 23.12.2022 года, которым он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере 2 930 руб., а также Решением № 342 от 20.04.2022 года к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 50 450 руб. за неполную уплату налога по УСНО за 2020 год.

ФИО1 является также налоговым агентом по НДФЛ, 27.02.2022 года им представлена налоговая декларация по форме 6-НДФЛ за 2021 год с суммой к уплате – 650 руб. по сроку уплаты – 15.12.2021. Учтена оплата в размере 113 руб. 26 коп., после подачи заявления о вынесении судебного приказа учтена оплата в размере 28 коп., задолженность составляет – 536 руб. 49 коп. В отношении ФИО1 вынесено Решение № 580 от 03.08.2022 года, которым он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ в размере 390 руб. за несвоевременное перечисление НДФЛ за 12 месяцев 2021 года, удержанного с фактически выплаченного дохода, а также решение № 336 от 15.04.2022 года о привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ в размере 780 руб. за несвоевременное перечисление НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, удержанного с фактически выплаченного дохода.

Ответчик являлся также плательщиком страховых взносов за 2021-2022 годы, 24.01.2022 года он прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 08.02.2022 года. В отношении ФИО1 вынесено Решение № 810 от 30.09.2022 года, которым он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам 2021 года. Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год составила 2 222 руб. 26 коп., за 2022 год страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 565 руб. 55 коп., за 2021 год страховые взносы на ОПС – 636 руб. 50 коп.

ФИО1 является также плательщиком транспортного налога и налога на имущество, ему принадлежит следующее имущество:

транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, мощностью 174 л.с, дата возникновения собственности - 08 июня 2012 г.;

транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, мощностью 50,30 л.с, дата возникновения собственности - 12 февраля 2013 г.;

транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, мощностью 199,86 л.с, дата возникновения собственности - 06 декабря 2018г.

квартира с кадастровым номером № по адресу: 249400, <адрес>, дата возникновения права собственности - 14 апреля 2011, дата снятия с учета - 29.11.2021г., кадастровая стоимость 645 467 руб. доля в праве – 1.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление: №3607576 от 01.09.2022, в котором указаны суммы налога, налоговая база, налоговая ставка, сроки уплаты, в установленный срок исчисленные налоги: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты - 01.12.2022 г. в размере 592 руб., транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты - 01.12.2022 г. в размере 18 074 руб. уплачены не были.

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: №978 от 16.03.2022г., срок уплаты14.04.2022г.; требование №3175 от 31.05.2022, срок уплаты 08.11.2022г.; требование №6852 от 31.05.2022 г., срок уплаты 08.11.2022г.; требование №11736 от 07.06.2022 г., срок уплаты 23.11.2022г.; требование №11739 от 07.06.2022 г., срок уплаты 23.11.2022г.; требование №13343 от 11.11.2022, г., срок уплаты 06.12.2022г.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес налогоплательщика было выставлено Требование об уплате налога №174699 от 12.7.2022 г. (срок уплаты - 31.08.2023 г.), полученное налогоплательщиком в личном кабинете - 01.08.2022 г., это требование отменило действия ранее выставленных и направленных в адрес налогоплательщика требований об уплате налога.

Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 02.11.2023 г. №16089 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Истец обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС 20.11.2023 года (вынесен судебный приказ № 2а-3032/2023 от 27.11.2023 года), 08.02.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-486/2024 от 15.02.2024 года), 09.02.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-905/2024 от 16.04.2024 года), 24.05.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-1316/2024 от 31.05.2024 года), 19.07.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-1912/2024 от 26.07.2024 года), 12.08.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-2240/2024 от 21.08.2024 года), 22.08.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-2289/2024 от 29.08.2024 года), 16.09.2024 года (вынесен судебный приказ № 2а-2544/2024 от 23.09.2024 года).

Определениями мирового судьи судебного участка № 35 Людиновского судебного района Калужской области от 31.03.2025 года вышеуказанные судебные приказы о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Калужской области задолженности по уплате налогов и пени отменены на основании поданных ответчиком возражений.

Срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 – до 31.09.2025 года, истцом не пропущен.

Согласно расчету, представленному административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС ответчика на дату подачи настоящего административного заявления составляет 644 003 руб. 33 коп., из которых задолженность по:

УСНО за 2021 год - 1260 руб.,

НДФЛ за 2021 год – 536 руб. 49 коп.,

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год – 2222 руб. 26 коп.,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год – 565 руб. 55 коп.,

страховые взносы на ОПС (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период) за 2021 год – 636 руб. 50 коп.,

налог на имущество за 2021 год – 592 руб.,

транспортный налог за 2021 год – 18 074 руб.,

транспортный налог за 2022 год – 18 074 руб.,

штраф в размере 55 550 руб.,

пени в размере 546 492 руб. 53 коп.

До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не погашена.

Указанные обстоятельства подтверждаются копиями: выписки из ЕГРИП, учетных данных налогоплательщика, сведений о его имуществе, выписки из налоговой декларации по УСНО за 2021 год, решений о привлечении ответчика к ответственности за совершение налоговых нарушений, выписки из налоговой декларации по форме 6-НДФЛ, налогового уведомления № 3607576 от 01.09.2022, требований № 978 от 16.03.2022, № 3175 от 31.05.2022, № 11736 от 07.06.2022, № 11739 от 07.06.2022, № 13343 от 14.11.2022, № 174699 от 12.07.2023, решения о взыскании, постановления № 357 от 08.09.2021, постановления № 440 от 02.12.2021, постановления о возбуждении исполнительного производства от 20.12.2021, карточек КРСБ на 31.12.2022, расчетом сумм пени за период с 01.01.2023 по 05.11.2023, детализацией сумм отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.12.2023,, расчетом сумм пени за период с 06.11.2023 по 26.11.2023, расчетом сумм пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024, расчетом сумм пени за период с 06.02.2024 по 15.04.2024, расчетом сумм пени за период с 16.04.2024 по 17.05.2024, расчетом сумм пени за период с 18.05.2024 по 08.07.2024, расчетом сумм пени за период с 09.07.2024 по 04.08.2024, расчетом сумм пени за период с 05.08.2024 по 28.08.2024, определений мирового судьи судебного участка № 35 Людиновского судебного района Калужской области от 31.03.2025 года об отмене судебных приказов, другими материалами дела, исследованными судом.

При разрешении заявленных требований суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Отношения, касающиеся упрощенной системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сума налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения такой обязанности у ответчика).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 не уплачена сумма авансового платежа за 2021 год, в связи с чем его задолженность по УСНО за 2021 год составила 1260 руб., по сроку уплаты 26.04.2021 года, задолженности по штрафам (УСНО) составили – 2930 руб. и 50 450 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлены обязанности налоговых агентов удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, а также перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 не исполнена обязанность по перечислению НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, в связи с чем у него образовалась задолженность – 536 руб. 49 коп. (с учетом удержаний по судебному приказу), по сроку уплаты – 15.12.2021 года, а также задолженности по штрафам (НДФЛ) – 390 руб. и 780 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика такой обязанности) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В суде установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за 2021-2022 годы, 24.01.2022 года прекратил свою деятельность в качестве ИП, срок уплаты страховых взносов – 08.02.2022 года. Обязанность ответчиком не исполнена, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год составила – 2222 руб. 26 коп., за 2021 года на ОПС – 636 руб. 50 коп., по страховым взносам на ОМС за 2022 год – 565 руб. 55 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ – 1000 руб.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как календарный год. В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, а именно Законом Калужской области № 156-03 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Калужской области». Срок уплаты налога установлен до 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В суде установлено, что ФИО1 является также плательщиком транспортного налога и налога на имущество, который должен был уплатить налог на имущество за 2021 год в срок до 01.12.2022 года в размере 592 руб., транспортный налог за 2021 год в срок до 01.12.2022 года в размере 18 074 руб. Данная обязанность ответчиком не исполнена.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1ст. П.ЗНКРФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1,3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес налогоплательщика было выставлено Требование об уплате налога №174699 от 12.07.2022 (срок уплаты - 31.08.2023), полученное налогоплательщиком в личном кабинете - 01.08.2022. Данное требование отменило действия ранее выставленных и направленных в адрес налогоплательщика требований об уплате налога.

При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами Налогового кодекса РФ, действовавшими до 01.01.2023 года.

Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 02.11.2023 №16089 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку, как было установлено в судебном заседании, обязанности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, на ОПС за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, за 2022 год, штрафов и пени административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки исполнены не были, возражений ответчика, а также доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд находит административные исковые требования Управления ФНС России по Калужской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При определении суммы задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1, суд основывается на представленном административным истцом расчете, который ответчиком не оспаривался, и согласно которому задолженность ФИО1 составляет 644 003 руб. 33 коп., состоит из задолженности по:

УСНО за 2021 год - 1260 руб.,

НДФЛ за 2021 год – 536 руб. 49 коп.,

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год – 2222 руб. 26 коп.,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год – 565 руб. 55 коп.,

страховые взносы на ОПС (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период) за 2021 год – 636 руб. 50 коп.,

налог на имущество за 2021 год – 592 руб.,

транспортный налог за 2021 год – 18 074 руб.,

транспортный налог за 2022 год – 18 074 руб.,

штраф в размере 55 550 руб.,

пени в размере 546 492 руб. 53 коп., и находит его верным.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» сумму государственной пошлины, от которой административный истец освобожден, в размере 17880 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калужской области (ИНН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 644 003 рубля 33 копейки, состоящее из задолженности по:

УСНО за 2021 год - 1260 руб.,

НДФЛ за 2021 год – 536 руб. 49 коп.,

страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год – 2222 руб. 26 коп.,

страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год – 565 руб. 55 коп.,

страховых взносов на ОПС за 2021 год – 636 руб. 50 коп.,

налога на имущество за 2021 год – 592 руб.,

транспортного налога за 2021 год – 18 074 руб.,

транспортного налога за 2022 год – 18 074 руб.,

штрафам в размере 55 550 руб.,

пени в размере 546 492 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» в счет оплаты государственной пошлины 17880 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Лапина

Мотивированное решение составлено 05.11.2025 года.