Решение № 2А-1633/2024 2А-1633/2024~М-1651/2024 М-1651/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-1633/2024

№ 2а-1633/2024

49RS0003-01-2024-001728-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Омсукчан 08 августа 2024 года

Омсукчанский районный суд Магаданской области в составе:

председательствующего-судьи Гаева С.Ю.,

при секретаре Софроновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Омсукчанского районного суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее по тексту – УФНС, Инспекция) обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа за 2021 год в общем размере 220 328 рублей 46 копеек в пользу федерального бюджета.

В обоснование иска указало, что согласно данным налогового органа, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома (с 04.03.2021 по 19.10.2021) и земельного участка (с 15.02.2021 по 19.10.2021) менее минимального срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налога на доходы физических лиц в размере 156 000 рублей произведен исходя из стоимости проданного имущества.

Налог подлежал уплате не позднее 15.07.2022, однако ФИО1 декларацию по форме 3-НДФЛ не подал, сумму налога не уплатил, в связи с чем ему начислен штраф в размере 31 200 рублей и 23 400 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также пени в размере 9 886 рублей 50 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 155 841 рубль 96 копеек, пени за период с 25.12.2022 по 25.08.2023 в размере 9 886 рублей 50 копеек, штрафы в размере 54 600 рублей в пользу федерального бюджета.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен по указанному в иске адресу и по месту его регистрации: <адрес>. Судебное извещение возращено из отделения почтовой связи пос. Омсукчан по истечении срока хранения.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I Гражданского кодекса Российской Федерации», определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика, по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Абзац 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в том числе в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 получил доход от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 000 000 рублей и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 200 000 рублей, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислил, в бюджет не уплатил.

В связи с изложенным, административным истцом произведен расчет налога на доходы физических лиц в размере 156 000 рублей исходя из стоимости проданного имущества.

Налог подлежал уплате не позднее 15.07.2022, однако ФИО1 декларацию по форме 3-НДФЛ не подал, сумму налога не уплатил, в связи с чем ему начислен штраф в размере 31 200 рублей и 23 400 рублей в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ, а также пени в размере 9 886 рублей 50 копеек.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016 года, срок владения таким имуществом составлял три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса, в редакции до 01.01.2016 года).

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит сложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, из информации администрации муниципального образования «<адрес>» <адрес><адрес> и выписки из похозяйственной книги №5 от 06.08.2024 следует, что ФИО2 являлся собственником вышеуказанных жилого дома и земельного участка в период с 28.03.1998 до 11.10.2021.

В силу ч.1 ст.69 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства достоверно установлено, что ФИО2 являлся собственником указанного жилого дома и земельного участка более трех лет, следовательно, у административного истца отсутствовали основания для начисления ему налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества в размере 156 000 рублей исходя из стоимости проданного имущества, а также пени в размере 9 886 рублей 50 копеек и штрафов в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ в размере 31 200 рублей и 23 400 рублей соответственно.

С учетом изложенного, поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц у ФИО2 за 2021 год отсутствовала, а штрафы и пени начислены исходя из суммы предполагаемого к уплате налога, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа за 2021 год – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Омсукчанский районный суд Магаданской области в течение месяца, исчисляя срок со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.

Установить дату составления мотивированного решения – 09.08.2024.

Председательствующий -