Решение № 2А-140/2025 2А-140/2025~М-92/2025 М-92/2025 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-140/2025

Дело № 2а-140/2025

УИД 74RS0024-01-2025-000116-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Куса

Судья Кусинского районного суда Челябинской области Андреева Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 261 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75712000) в размере 47 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75638101) в размере 211 руб., штрафа в размере 520 руб., всего 1 039 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

На налогоплательщика в соответствующие периоды были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-с ДАТА по ДАТА, автомобиль легковой ЛАДА 217280 LAD PRIORA SPORT, государственный регистрационный знак НОМЕР, 2012 года выпуска;

-с ДАТА автомобиль легковой GEELY MK, государственный регистрационный знак НОМЕР, 2013 года выпуска;

-с ДАТА по ДАТА автомобиль легковой SKODA FABIA, государственный регистрационный знак НОМЕР, 2008 года выпуска;

-с ДАТА жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м.;

-с ДАТА квартира по адресу: АДРЕС кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м.;

-с ДАТА комната по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м.

ДАТА налоговым органом составлен акт налоговой проверки НОМЕР, вынесено решение НОМЕР от ДАТА. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (уточненная декларация) за 2022 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено нарушение налогоплательщиком п.1, п.3 ст.210, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ - занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на 80 000 руб., что повлекло неуплату налога на доходы в размере 10 400 руб., по сроку уплаты ДАТА. Указанное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы ФИО2. Сумма штрафа составила 520 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на сумму 40 642,48 руб. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика, судебный приказ НОМЕР был отменен ДАТА.

Согласно подпункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями, установленными частью 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сторонам направлено определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА, содержащее:

-разъяснения того, что доказательства и возражения относительно предъявленных требований направляются в письменной форме в суд и друг другу в срок до ДАТА;

-разъяснения того, что стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до ДАТА.

Копия определения суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства сторонами получена (л.д. 59,60).

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать в срок законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса предусмотрено, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По материалам дела установлено, административный ответчик являлся в соответствующие периоды правообладателем следующего имущества:

-с ДАТА по ДАТА, автомобиля легкового ЛАДА 217280 LAD PRIORA SPORT, государственный регистрационный знак НОМЕР, 2012 года выпуска;

-с ДАТА автомобиля легкового GEELY MK, государственный регистрационный знак, НОМЕР, 2013 года выпуска;

-с ДАТА по ДАТА автомобиля легкового SKODA FABIA, государственный регистрационный знак НОМЕР, 2008 года выпуска;

-с ДАТА жилого дома по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м.;

-с ДАТА квартиры по адресу: АДРЕС кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м.;

-с ДАТА комнаты по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м..

ДАТА ФИО1 в налоговый орган предоставлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 9-32).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано уведомление НОМЕР об уплате в срок не позднее ДАТА, транспортного ФИО2 за 2022 год (ОКТМО 75712000) в размере 47 руб., транспортного налога за 2022 год (ОКТМО 75638101) в размере 211 руб., ФИО2 на имущество физических лиц в размере 519 руб. (л.д. 36). Налоговое уведомление ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 37).

ДАТА налоговым органом составлен акт налоговой проверки НОМЕР, вынесено решение НОМЕР от ДАТА. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (уточненная декларация) за 2022 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено нарушение налогоплательщиком п.1, п.3 ст.210, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ - занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на 80 000 руб., что повлекло неуплату ФИО2 на доходы в размере 10 400 руб., по сроку уплаты ДАТА. Сумма штрафа составила 520 руб. (л.д. 38-41, 42-45, 46-48).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 14 971,53 руб. (л.д.5).

Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДАТА), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, страховых взносов, штрафа налоговым органом сформировано требование НОМЕР от ДАТА об уплате недоимок по налогам, страховым взносам в размере 34 990,11 руб., пеней в размере 5 152,37 руб., штрафа в размере 500 руб. (л.д. 34). Требование в установленный законом срок направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.34,35).

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности в установленный срок, не представлены.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА в отношении ФИО3 задолженность за 2022 год составила 11 439 руб., в том числе по налогам 10 919 руб., штрафам 520 руб. (л.д. 49-50).

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДАТА обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимок по налогам и штрафа в размере 11 439 руб. (л.д. 49 -50). ДАТА судебный приказ выдан мировым судьей, ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР в связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа (л.д.51). Дата обращения с административным исковым заявлением в суд - ДАТА (л.д.55).

Срок на обращение в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства, в порядке административного искового производства, налоговым органом не пропущен.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии у ФИО3 обязанности по уплате образовавшей задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 261 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75712000) в размере 47 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75638101) в размере 211 руб., штрафа в размере 520 руб., всего 1 039 руб.

Расчеты недоимок по налогам, штрафа налоговым органом суду предоставлены (л.д. 4-6). Расчеты судом проверены, соответствуют характеристикам объектов налогообложения, срокам владения, выполнены арифметически верно.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 261 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75712000) в размере 47 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 75638101) в размере 211 руб.;

-штраф в размере 520 руб., всего 1 039 (Одна тысяча тридцать девять) руб. 00 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА, получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Андреева