Решение № 2А-1052/2024 2А-1052/2024~М-636/2024 М-636/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-1052/2024

Дело №2а-1052/2024

УИД36RS0032-01-2024-001294-54


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

п. Рамонь 09 сентября 2024 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре КоробкинойС.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Рамонского районного суда Воронежской области административное дело № 2а — 1052/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, пени по совокупной обязанности налогоплательщика, недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец – МИФНС России № 15 по Воронежской области обратились в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая на то, что П.Г.ПБ. состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов и взносов на обязательное пенсионное страхование, кроме того является собственником земельного участка с кадастровым номером: №..., расположенного по адресу: <.......> и собственником ТС – автомобиля Сузуки Гранд Витара с государственным регистрационным знаком №.... Поскольку П.Г.ПБ. является адвокатом, то в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов. За расчетный период 2022 г. образовалась задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб. и обязательное медицинское страхование вфиксированном размере – 8766 руб. В связи с частичным погашением, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 24375,90 руб. Поскольку обязанность в установленном порядке исполнена не была, было направлено требование № 30983 от 23.07.2023, которое исполнено не было.

Транспортный налог относится к региональным налогам, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. Поскольку в 2022 г. за П.Г.ПВ. было зарегистрировано ТС Сузуки Гранд Витара, мощностью 140 л.с., то налог составил 4200 руб. (140х30 (налоговая ставка) х12/12 (месяцев владения). В нарушение НК РФ обязанность по уплате налога исполнена не была, в соответствии с главой 28 НК РФ П.Г.ПВ. было направлено налоговое уведомление № 114341792 от 29.07.2023, которое исполнено не было.

На основании сведений Управления Росреестра, в 2022 П.Г.ПБ. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: №..., расположенного по адресу: <.......> кадастровая стоимость которого составляет 248880 руб., таким образом, налог, подлежащий оплате – 747,00 руб. Расчет налога следующий – 248800 х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 747,00 руб. Обязанность по оплате данного налога П.Г.ПВ. не исполнена, в связи с чем в ее адрес направлено налоговое уведомление № 114341792 от 29.07.2023.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 83494,11 руб., на которые начислены пени, которые составили за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 5047,50 руб.

Сумма совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов на 02.12.2023 составила – 48088,90 руб., на которые были начислены пени и которые за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 составили 216,40 руб.

Таким образом, сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 ( заявление о вынесении судебного приказа) составила 5263,90 руб. (5047,50 + 216,40).

В силу ст. 75 НК РФ сумма пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В требование № 30983 от 23.07.2023 включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, т.е. до 01.01.2023 в размере 6048,76 руб.

В нарушение положений ст. 45, ст. 48 НК РФ обязанность по уплате налогов, исчислению и уплате страховых взносов П.Г.ПВ. не исполнена.

05.03.2024 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-443/2024, который определением от 14.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Рамонском судебном районе Воронежской области был отменен. Поскольку административный ответчик в добровольном порядке образовавшуюся недоимку по указанным налогам и страховым взносам не погашает, МИФНС России № 15 по Воронежской области просили суд: взыскать с П.Г.ПВ. сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34375,90 руб., транспортный налог за 2022 – 4200 руб., земельный налог за 2022 г – 747 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 10.12.2023 – 5263,90 руб. пени до 01.01.2023 – 6048,76 руб., а всего 59401,56 руб.

В судебном заседании:

Административный истец, извещенный о слушании дела надлежащим образом не явился, в поданном заявлении указал на необходимость рассмотрения дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик П.Г.ПБ. о слушании извещена надлежащим образом, не явилась, с ходатайством об отложении не обращалась, представила квитанции о погашении недоимки.

Поскольку участие сторон в судебном заседании обязательным судом не признавалось, суд, руководствуясь ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно материалам дела П.Г.ПБ. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 22.02.2013 по настоящее время.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

П.Г.ПБ. зарегистрирована в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам.

Согласно расчетам, представленным Инспекцией в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ у П.Г.ПВ. имелась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, и по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34375,90 рублей.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ - размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Таким образом, П.Г.ПБ. должна была произвести оплату страховых взносов до 31 декабря 2022 года в размере 34445 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в сумме 8766 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Ответчиком представлен чек-ордер от 10.02.2023 об оплате денежных средств в сумме 32448 руб. за налоговый период 2022 год по оплате налогов на обязательное пенсионное страхование и чек – ордер от 11.03.2023 по оплате налога на медицинское страхование в сумме 8426 руб. за 2022 год.

Учитывая изложенное выше, заявленные административные исковые требования Инспекции в данной части подлежат частичному удовлетворению, с П.Г.ПВ. подлежит взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1927,90 руб. и задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 340 руб.

Представленные ответчиком суду квитанции от 17.03.2022 г об оплате 32448 руб. и 8426 руб., в подтверждение отсутствие задолженности по оплате страховых взносов судом не принимается, поскольку из них следует, что они подтверждают лишь факт оплаты страховых взносов за 2021 год, по которому определением суда от 23.03.2022 года было прекращено производство по делу по иску МИ ФНС России № 1 к П.Г.ПВ. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с существенным изменением обстоятельств (оплата взносов до вынесения решения суда).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок площадью 536 кв.м. расположенный в <.......> и земельный участок площадью 1500 кв.м. расположенный в <.......>, следовательно, П.Г.ПБ. обязана была оплачивать установленный налог.

П.Г.ПБ. является инвалидом 1 группы, о чем в налоговый орган представлена справка.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды 1 и 2 групп.

Пунктом 2 статьи 407НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Согласно статьи 387НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 части 1 статьи 397НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 389НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Как следует из налогового уведомления № 114341792 от 29.07.2023 П.Г.ПВ. предложено оплатить налог за 2022 год за один, находящийся в собственности, земельный участок, расположенный по адресу: <.......> в сумме 747 руб. Сведений об уплате данного налога суду не представлено.

Представленная ответчиком квитанция о перечислении денежных средств в сумме 747 руб. указывает на уплату налога за 2021 год, которая предметом взыскания в настоящем исковом заявлении не является.

Таким образом, заявленные требования в этой части обоснованные и подлежат удовлетворению

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В ст. 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Из пре6дстиавленных документов следует, что П.Г.ПВ. на праве собственности принадлежит автомобиль легковой – СУЗУКИ Гранд ВИТАРА, №... 2007 г.выпуска, государственный регистрационный знак №... регион.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 114341792 от 29.07.2023 в котором административному ответчику предлагалось оплатить налог за 2022 год за данное ТС в сумме 4200 руб. в срок до 01.12.2023, которое исполнено не было. Доказательство обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 46НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Как следует из представленных материалов в требовании № 58733 налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 06.10.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями ст.46НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 4368 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности № 58733 в размере 25829,03 руб.

В материалах дела имеются расчеты по пени за отчетный период, из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 102451,41 руб., в том числе пени 18957,30 руб. Остаток суммы пени до 01.01.2023 г. составляет 6048,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2488 от 11.12.2023 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11455,92 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 11312,66 руб. Были начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, которые составили 5287,94 руб.

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 11.12.2023 г., а затем отменён определением мирового судьи судебного участка № 2 Рамонского судебного района от 15.01.2024.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонскийй районный суд Воронежской области 13.03.2024 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Согласно п.1ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 742,06 рублей подлежит взысканию с административного ответчика П.Г.ПВ. непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №... зарегистрированной по адресу: <.......> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области сумму задолженности в размере 18551 руб.60 коп. (Восемнадцать тысяч пятьсот пятьдесят один руб.60 коп), из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2022 год в размере 1 927,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 в размере 340 рублей; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 747 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 4200 руб., пени до 01.01.2023 в размере 6048,76 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 5263,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <.......> в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 742 (семьсот сорок два) рубля 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение

составлено судом 23.09.2024.