Решение № 2А-440/2021 2А-440/2021(2А-5404/2020;)~М-4928/2020 2А-5404/2020 М-4928/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-440/2021

УИД 59RS0005-01-2020-008409-65

Дело № 2а-440/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми. Ответчику начислены налог на имущество, транспортный налог за 2017 год, направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (направление подтверждается списком заказных писем №); налог на имущество, транспортный налог за2018 год, направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (направление подтверждается списком заказных писем №). Оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ направлены требования, которые не исполнены. В связи с отсутствием оплаты налоговой инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа, судебный приказ № был вынесен 01.06.2020, и отменен 04.08.2020 в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку:

по требованию №: пени в сумме 165 рублей 50 копеек, начисленные по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год;

по требованию №: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 4 350 рублей, пени в сумме 60 рублей 28 копеек, начисленные по транспортному налогу за 2018 год; налог на имущество за 2018 год в размере 273 рубля.

В ходе рассмотрения дела административный истец в соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, уточнил исковые требования, указав, что просит взыскать с ФИО2 недоимку:

по требованию №: пени в сумме 165 рублей 50 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 по транспортному налогу за 2017 год;

по требованию №: транспортный налог за 2018 год в сумме 4 350 рублей, пени в сумме 60 рублей 28 копеек, начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 по транспортному налогу за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 256 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми – ФИО1 (по доверенности, представлен диплом) на удовлетворении требований, изложенных в административном иске (с учетом уточненного иска), настаивала, просила требования удовлетворить. Указала, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. Все ранее произведенные административным ответчиком оплаты учтены налоговым органом, при формировании административного иска, переплата у административного ответчика отсутствует.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 (по устному ходатайству, представлен диплом) в судебном заседании с требованиями не согласились, просили в удовлетворении административного иска отказать. Указали, что налоги уплачены в полном объеме, о чем представлены соответствующие платежные документы. Личного кабинета у административного ответчика ранее не имелось, он заведен только в ходе судебного процесса, в связи с чем, какие-либо документы административный ответчик мог получать только посредством почтовой связи. Каких-либо требований об уплате налога, административный ответчик не получал, то есть административным истцом не соблюден досудебный порядок и пропущен срок для взыскания. Также в ходе рассмотрения дела административный ответчик обращался в налоговый орган для проведения сверки, однако, в ответ выдан неинформативный документ.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований (частично).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО2 по состоянию на 2017-2018 годы находились – квартира по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), и автомобиль FORD-FOCUS, гос. номер №.ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018, в котором исчислены к уплате транспортный налог за 2017 год в сумме 4 350 рублей, налог на имущество за 2017 год (квартира по адресу: <адрес> – ? доля в праве), со сроком уплаты до 03.12.2018.

В подтверждение направления уведомления представлена копия списка почтовых отправлений №.

Кроме того, ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019, в котором исчислены к уплате транспортный налог за 2018 год в сумме 4 350 рублей, налог на имущество за 2018 год в отношении квартиры по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве) в сумме 269 рублей, в отношении квартиры по адресу: <адрес> в сумме 413 рублей.

В подтверждение направления уведомления представлена копия списка почтовых отправлений №.

Ввиду неуплаты (несвоевременной уплаты) налогов за 2017 год в адрес административного ответчика направлено требование № от 28.06.2019, в котором начислены пени по транспортному налогу в сумме 169 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 3 рубля 91 копейка. Срок уплаты установлен до 05.09.2019.

Реестр об отправлении данного требования в материалы дела не представлен (иной почтовый документ).

Также в адрес административного ответчика направлено требование № от 07.02.2020, в котором начислены к уплате недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 350 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 60 рублей 28 копеек, недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме 682 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 9 рублей 45 копеек.

В подтверждение отправления требования представлена копия списка почтовых отправлений №.

Поскольку налоги и пени уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г.Перми с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки и пени.

01.06.2020 мировым судьей судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ №, которым с ФИО2 в пользу ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4 350 рублей, пени в сумме 225 рублей 78 копеек, недоимка по налогу на имущество в размере 682 рубля, пени в размере 13 рублей 36 копеек.

От административного ответчика ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 04.08.2020 судебный приказ отменен, судебный приказ отозван без исполнения.

Из уточненного административного искового заявления и данным карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что:

01.10.2015 административному ответчику начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 5 894 рубля, 07.12.2016 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 4 350 рублей.

14.03.2017 административным ответчиком произведена оплата транспортного налога за 214 год в сумме 37 рублей 21 копейка; 18.04.2017 произведена оплата транспортного налога за 2014, 2015 годы в сумме 10 206 рублей 79 копеек;

01.12.2017 начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 4 350 рублей; 16.03.2018 произведена оплата транспортного налога за 2016 год в сумме 4 350 рублей;

03.12.2018 начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 4 350 рублей; 07.11.2019 произведена оплата транспортного налога в сумме 4 350 рублей;

02.12.2019 начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4 350 рублей; 01.12.2019 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4 785 рублей; 04.12.2020 произведена оплата транспортного налога за 2019 год в сумме 4 785 рублей.

В отношении начислений по налогу на имущество за 2018 год – квартиры по адресу: <адрес> и квартиры по адресу: <адрес> – 16.03.2018 произведена оплата налога в сумме 116 рублей (в счет налога за 2018 год – 33 рубля, в счет налога за 2015 год – 83 рубля). 11.11.2019 произведена оплата налога за 2018 год в сумме 124 рубля.

02.12.2019 начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 682 рубля.

17.08.2020 произведено уменьшение налога за 2018 год на 269 рублей, в связи с произведенным перерасчетом (отчуждение квартиры по адресу: <адрес>).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество (квартира по адресу: <адрес> – ? доля в праве) составляет – 256 рублей.

Анализируя соблюдение административным истцом сроков обращения в суд в отношении взыскания транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 году, налога на имущество за 2018 год, суд исходит из того, что срок уплаты налогов за 2018 год был установлен до 02.12.2019.

Поскольку налоги уплачены не были, у налогового органа имелось три месяца для направления требования об уплате (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Требование № от 07.02.2020 было направлено 14.02.2020 (список почтовых отправлений №), то есть в установленный законом срок. В требовании установлен срок уплаты до 24.03.2020.

При неисполнении требования, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 28.05.2020, то есть в установленный срок.

Судебный приказ был вынесен 01.06.2020, и отменен 04.08.2020.

С даты отмены судебного приказа, у налогового органа также имелось шесть месяцев для обращения в суд с иском.

С настоящим административным иском ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми обратились 05.11.2020, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом срок для предъявления административного искового заявления в части взыскания недоимок по налогу на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В отсутствие доказательств уплаты, принимая во внимание, что установленный законом порядок начисления, а также сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 350 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 рублей 28 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 256 рублей, в общей сумме – 4 666 рублей 28 копеек, подлежат удовлетворению.

Представленные административным ответчиком в материалы дела копии чеков по операциям Сбербанк онлайн не содержат признаки, позволяющие однозначно идентифицировать платежи, поскольку в полях «Назначение платежа», не указаны налоговые периоды, а также вид уплачиваемого налога, в связи с чем, что действия налогового органа по отнесению поступающих от налогоплательщика денежных средств в счет уплаты иных задолженностей требованиям закона не противоречат.

Приведенный довод относительно того, что налоговым органом не доказано вручение требования от 07.02.2020 №, не принимается, поскольку как уже отмечено ранее в материалы дела представлена копия списка почтовых отправлений № от 14.02.2020, в котором получателем указан ФИО2, адрес <адрес>. Номер идентификатора №. Согласно данным Почты России, являющимися общедоступными, отправление получено 26.02.2020.

Кроме того, согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Данных о том, что в почтовом отправлении получен иной документ, не представлено.

В отношении взыскания недоимки по требованию № – пени в сумме 165 рублей 50 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 по транспортному налогу за 2017 год, суд учитывает, что доказательств отправления данного требования заказным письмом, как на то указано в п. 6 ст. 69 НК РФ, налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО2 требование № не исполнил в установленный ему срок по независящим от него обстоятельствам.

Соответственно, административным истцом не представлено доказательств соблюдения досудебного порядка в отношении требования №.

С учетом требований п. 6 ст. 69 НК РФ, в удовлетворении административного иска о взыскании пени в сумме 165 рублей 50 копеек, начисленных за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 по транспортному налогу за 2017 год, следует отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 350 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 рублей 28 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 256 рублей, в общей сумме – 4 666 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части требований, - отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: