Решение № 2А-280/2019 2А-280/2019~М-278/2019 М-278/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-280/2019

Дело № 2а-280/2019

УИД 13RS0001-01-2019-000398-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Кемля 17 декабря 2019 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Проняшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Тихоновой О.А.,

с участием административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия, далее также по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, имеющих кадастровые № и №, соответственно, расположенных по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 принадлежат часть жилого дома и квартира, имеющие кадастровые №, №, соответственно, расположенные по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В соответствии с требованиями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, решением сессии депутатов Смольненского сельского поселения от 10 ноября 2005 г. № 28 «Об установлении земельного налога», налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 401 рубль по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. В установленный законом срок налог не уплачен.

Согласно пункту 9 статьи 5 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 исчислен налог на имущество за 2017 года в размере 4 315 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. В установленный законом срок налог также не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком добровольно земельный налог не был уплачен ему, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по земельному налогу в сумме 5 руб. 75 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., а также пени по налогу на имущество в сумме 61 руб. 95 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.

Требованием от 29 января 2019 г. № 929 ФИО1 извещена о необходимости погасить образовавшуюся задолженность по налогам и пени. Данные требования были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия обращалась к мировому судье судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени. Судебным приказом № 2а-122/2019 от 05 июля 2019 г. требования удовлетворены в полном объеме. Однако ФИО1 обратилась в судебный участок с возражением относительно исполнения данного приказа, на основании чего 29 июля 2019 г. мировой судья судебного участка Ичалковского района вынес определение об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 401 рубль, задолженность по пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 5 руб. 75 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 4 315 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 61 руб. 95 коп., а всего – 4 783 руб. 70 коп.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства дела, о чем свидетельствует расписка о получении судебной повестки, участия не принимал. Начальник межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО2 представила суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства дела, о чем свидетельствует уведомление о вручении почтового отправления, в судебном заседании участия не принимала, о причинах неявки суду не сообщила и не просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных статьей 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется, поэтому суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 является собственником земельных участков, имеющих кадастровые № и №, соответственно, расположенных по адресу: <адрес>. Также ФИО1 принадлежат жилые помещения, имеющие кадастровые №, № и, соответственно, расположенные по адресу: <адрес>. (л.д.4-5, 37-38).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 4 716 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 43206264 от 10 августа 2018 г. о необходимости уплаты налогов не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 7-8, 9).

29 января 2019 г. межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО1 выставлено требование об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 4 716 рублей, а также задолженности по пени в сумме 67 руб. 70 коп. (л.д. 10-11). Данное требование направлено ФИО1 почтовой связью, что подтверждается копией почтового реестра (л.д. 12).

Сведениями из лицевой карточки ФИО1 также подтверждается наличие у административного ответчика недоимки в указанном административным истцом размере (л.д. 14-15).

В установленные сроки указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на сумму задолженности начислены пени.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 решения от 10 ноября 2005 г. № 28 Совета депутатов Смольненского сельсовета Ичалковского района Республики Мордовия «Об установлении земельного налога» налоговые ставки земельного налога установлены в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

До 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц была предусмотрена Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 5 Закона N 2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 8). Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (часть 11).

С 01 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общий размер задолженности ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по пени составил 4 783 руб. 70 коп., из которых: 4 315 рублей - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 61 руб. 95 коп. - пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.; 401 рубль - недоимка по земельному налогу за 2017 год, 5 руб. 75 коп. - пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. (л.д. 6, 13).

Данный расчет судом проверен, является верным, основан на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов о кадастровой стоимости объектов недвижимости. Административным ответчиком указанный расчет не оспорен.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением от 29 июля 2019 г. мирового судьи судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия судебный приказ № 2а-122/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 17).

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства в совокупности, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 401 рубля, пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 5 руб. 75 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 4 315 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 61 руб. 95 коп., а всего в общем размере 4 783 руб. 70 коп. (четыре тысячи семьсот восемьдесят три рубля 70 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 рублей (четырёхсот рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ичалковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ичалковского районного суда

Республики Мордовия А.А. Проняшин.