Решение № 02А-0061/2025 02А-0061/2025(02А-0796/2024)~МА-0955/2024 02А-0796/2024 МА-0955/2024 от 27 мая 2025 г. по делу № 02А-0061/2025

УИД 77RS0006-02-2024-014501-21

Мотивированное
решение изготовлено 28.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-61/2025 по административному иску ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических услуг в размере сумма, из которых: сумма налогов в размере сумма, пени в размере сумма

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2898 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых с платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты и Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 «НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, где: сумма налогов в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, доводы административного иска поддерживал, настаивал на удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик фиоЛ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, представил письменные возражения, просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 75, 122, 207 - 232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ответчик в 2016-2921 г. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство марка автомобиля <***>, транспортное средство «Хавал Н6» г.р.з. А266ВО799, квартира по адресу: адрес, машино-место по адресу: адрес, квартира по адресу: М.О., г.адрес, гараж по адресу: адрес.

22 сентября 2017 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 74139285 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в срок не позднее 01.12.2017 г.

27 ноября 2017 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 81283818 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в срок не позднее 02.02.2018 г.

19 августа 2018 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49460467 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в срок не позднее 03.12.2018 г.

01 сентября 2022 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 495448354 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в срок не позднее 01.12.2022 г.

В связи с неуплатой налога ИФНС России № 31 по адрес ответчику направлено требование № 2898 от 25 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц, транспортный налог, в сумме сумма, а также пени в размере сумма

Ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не исполнил.

31 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 190 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 по адрес задолженности по пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 190 адрес, от 19 февраля 2024 года судебный приказ отменен.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней с даты принятия такого решения по почте заказным письмом.

При формировании заявления о взыскании задолженности, из общей налоговой задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, исключается сумма недоимок, ранее обеспеченная своевременными и последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, на запрос суда, по состоянию на 18.03.2025 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которая выведена из сальдо единого налогового счета: - транспортный налог физического лица в размере сумма срок уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 гг.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма сроком уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 02.02.2018, 03.12.2018, 02.12.2019 гг.; - в части пени, соответствующего выведенной из ЕНС задолженности, в размере сумма

Из ответа на судебный запрос также усматривается, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 18.03.2025 имеется задолженность: - транспортный налог физического лица в размере сумма; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма; - в части пени, соответствующего сальдо ЕНС, в размере сумма

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо у ФИО1 составляет сумма

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

В силу п. 1 ч. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По выставленному требованию № 2898 об уплате задолженности в сумме сумма срок исполнения установлен до 20.07.2023 г.

При этом, административным истцом отмечено, что сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г, по налогу на имущество за 2017 г выведены из сальдо ЕНС налогоплательщика.

Срок обращения в суд начал течь с 21.07.2023 г. и истекал (+6 месяцев) 21.01.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в январе 2024 г., то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, по мнению суда, административным истцом срок для обращения с настоящим административным иском, не пропущен.

Административный ответчик, не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке. А также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

С 01.01.2023 г. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

На основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 г. включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд, на основании данного требования.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, задолженность по пени не погашена.

С учетом изложенного административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в сумме сумма следует признать обоснованными и удовлетворить.

Доводы административного ответчика о повторном взыскании пени, В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.И. Овчинникова