Решение № 2А-1054/2019 2А-1054/2019~М-636/2019 М-636/2019 от 22 апреля 2019 г. по делу № 2А-1054/2019

Дело №2а-1054/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 апреля 2019 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Рощиной В.С.,

при секретаре Мелащенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, сославшись на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, сумма налога за 2016 год составляет 40201 руб., уплата данного налога должна была быть произведена не позднее 01.12.2017, до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислена пеня за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 55,28 руб.. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2016 год составляет 24242 руб., уплата данного налога должна была быть произведена не позднее 01.12.2017, до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислена пеня за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 33,33 руб.. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2014 год составляет 22046 руб., уплата данного налога должна была быть произведена не позднее 22.12.2017, до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислена пеня за период со 23.12.2017 по 08.02.2018 в размере 273,37 руб.. В адрес плательщика было направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени, которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 16.11.2018 был отменен. До настоящего времени налоговая недоимка ответчиком не погашена. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области просила суд взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в размере 22407,98 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату земельного налога за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 55,28 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22046 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 23.12.2017 по 08.02.2018 в размере 273,37 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 33,33 руб..

МИФНС России №23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено. Ранее в судебном заседании представитель МИФНС России №23 по Ростовской области ФИО2 настаивала на удовлетворении иска, представила в суд отзыв на возражение административного ответчика, согласно которому МИФНС России №23 по Ростовской области в 2017 году была проведена проверка правильности исчисления ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год, в ходе которой было выявлено, что в сводных налоговых уведомлениях от 04.04.2015 № и от 23.08.2017 № применена некорректная налоговая ставка, установленная в отношении жилых домов (домовладений), квартир, дач (садовых домиков), гаражей и иных строений. Пунктом 11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.2991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. При перерасчете суммы налога ФИО1 установлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22046 руб.. На основании изложенного МИФНС России №23 по Ростовской области считает доводы ФИО1 о необходимости освобождения ее от уплаты налога незаконными, необоснованными и подлежащими отклонению, а исковые требования истца – удовлетворению в полном объеме.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. Ранее в судебном заседании 28.03.2019 ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных исковых требований. Пояснила, что все налоги за 2014 год она уплатила в 2015 году. На основании изложенного просила суд отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи от 16.11.2018 ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной в иске налоговой недоимки, был отменен.

Учитывая изложенное, настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в суд до 17.05.2019.

При этом МИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением 07.03.2019, то есть в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с 28.05.2009 по настоящее время является собственником земельного участка, подлежащего налогообложению, находящегося по адресу: <адрес>, с КН №.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с 29.11.2004 по настоящее время является собственником имущества, подлежащего налогообложению: нежилое помещение по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружение по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 с 28.05.2009 является плательщиком земельного налога и с 29.11.2004 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 04.04.2015 № налог на имущество физических лиц за 2014 со сроком уплаты 01.10.2015 год составил 5057 руб..

ФИО1 уплатила указанную сумму 05.10.2015, что подтверждается чеком-ордером от 05.10.2015 №, расчетом пени, а также отзывом на возражение административного ответчика.

В связи с неуплатой налогов в срок, административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 07.12.2017, в котором указано на обязанность уплатить земельный налог в размере 40201 руб., со сроком уплаты 01.12.2017, пени на земельный налог в размере 55,28 руб., налог на имущество физических лиц в размере 24242 руб., со сроком уплаты 01.12.2017, пени на налог на имущество физических лиц в размере 33,33 руб..

Также в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 09.02.2018, в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 22046 руб., со сроком уплаты 22.12.2017, на обязанность уплатить пени на налог на имущество физических лиц в размере 273,37 руб..

В требованиях был установлен срок для оплаты налогов и пени соответственно до 10.01.2018 и до 20.03.2018.

Вместе с тем проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд удовлетворяет заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 16989 руб. (22046 руб. (заявлена ко взысканию) – 5057 руб. (уплачена ответчиком 05.10.2015)), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 23.12.2017 по 08.02.2018 в размере 210,66 руб. (16989 руб. х 7,75% : 300 х 48 дней), начисленные на налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22046 руб..

Таким образом, в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5057 руб. (22046 руб. - 16989 руб.), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 23.12.2017 по 08.02.2018 в размере 62,71 руб. (273,37 руб. – 210,66 руб.) суд отказывает.

В части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 33,33 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 55,28 руб. суд также отказывает по следующим основаниям.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из требования об уплате налога и пени № по состоянию на 07.12.2017, а также расчета пени следует, что указанные пени начислены соответственно на налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 24242 руб., со сроком уплаты 01.12.2017, а также на земельный налог за 2016 год в размере 40201 руб., со сроком уплаты 01.12.2017.

Однако указанные налог на имущество физических лиц и земельный налог не являются предметом требований. Также доказательств принудительного взыскания недоимки в указанном размере либо оплаты налогов с нарушением установленного законом срока административным истцом в дело не представлено, что исключает возможность взыскания с административного ответчика заявленных пеней, как не подтвержденных в установленном законом порядке.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленного административного искового требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 33,33 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период со 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 55,28 руб..

Довод ФИО1 о том, что все налоги за 2014 год она уплатила в 2015 году, несостоятелен, поскольку согласно налоговому уведомлению от 01.11.2017 № произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, в связи с чем уплате подлежит сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22046 руб., при этом ФИО1 за 2014 год был уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год 05.10.2015 на сумму в размере 5057 руб.

Доказательств уплаты налога в полном объеме суду не представлено.

Согласно пункту 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу МИФНС России №23 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд на основании ч.1 ст.114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 687,99 руб. в доход местного бюджета.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области недоимку по налогу и пени в размере 17199,66 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 16989 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 23.12.2017 по 08.02.2018 в размере 210,66 руб..

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 687,99 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26.04.2019.

Судья В.С.Рощина