Решение № 2А-2901/2023 2А-84/2024 2А-84/2024(2А-2901/2023;)~М-2760/2023 М-2760/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-2901/2023

УИД 22RS0015-01-2023-003811-43

Дело №2а-84/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 16 января 2024 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 123,93? рубля, пени по налогу на имущество в размере 11,81? рубля, задолженности по земельному налогу за ДАТА годы в размере 482,74? рубля, пени по земельному налогу в размере 25,45? рубля, на общую сумму 643,93 рубля.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации - ред. от ДАТА).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В 2016-2018 годах административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества (на основании свидетельств о праве на наследство, открытого ДАТА):

- земельного участка для индивидуального жилищного строительства по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/20, кадастровая стоимость 406900 рублей, период владения 9 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году, 11 месяцев в ДАТА году);

- квартиры по адресу: АДРЕС рабочий, 81 (инвентаризационная стоимость 214654 рубля, доля в праве 1/20, период владения 9 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году);

- квартиры по адресу: АДРЕС44 (инвентаризационная стоимость 490022 рубля, доля в праве 1/20, период владения 9 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году).

ДАТА ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год, пени, со сроком уплаты до ДАТА.

ДАТА ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год, а также произведен перерасчет налога на имущество за ДАТА год (поскольку в ранее направленном налоговом уведомлении неверно указана доля в праве на имущество).

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год, пени, со сроком уплаты до ДАТА.

ДАТА ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить земельный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год, пени, со сроком уплаты до ДАТА.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени налоговым органом соблюдены.

Расчет налога на имущество следует произвести следующим образом:

- ДАТА год: квартира по адресу: АДРЕС АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,329 * инвент. стоимость 214654 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 9 месяцев/12 месяцев = 10,00 рублей);

- ДАТА год: квартира по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,329 * инвент. стоимость 490022 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 9 месяцев/12 месяцев = 22,00 рубля);

- ДАТА год: квартира по адресу: АДРЕС АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,425 * инвент. стоимость 214654 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев/12 месяцев = 14,00 рублей);

- ДАТА год: квартира по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,425 * инвент. стоимость 490022 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев/12 месяцев = 31,00 рубль);

- 2018 год: квартира по адресу: АДРЕС АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,481 * инвент. стоимость 214654 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев/12 месяцев = 14,00 рублей);

- 2018 год: квартира по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,481 * инвент. стоимость 490022 руб. * доля в праве 1/20 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев/12 месяцев = 33,00 рубля).

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 124 рубля (10 руб.+22 руб.+14 руб.+31 руб.+14 руб.+33 руб.)

Ответчиком частично погашена задолженность по налогу на имущество в сумме 105,07 рубля.

Таким образом, подлежит взысканию налог на имущество за ДАТА год в размере 18,93 рубля (124 руб.-105,07 руб.).

Расчет земельного налога следует произвести следующим образом:

- ДАТА год: земельный участок по адресу: АДРЕС АДРЕС (кадастровая стоимость 406900 руб. * налоговая ставка 0,3% * доля в праве 1/20 * 9 месяцев/12 месяцев = 46,00 рублей);

- ДАТА год: земельный участок по адресу: АДРЕС АДРЕС (кадастровая стоимость 406900 руб. * налоговая ставка 0,3% * доля в праве 1/20 * 12 месяцев/12 месяцев = 61,00 рубль);

- ДАТА год: земельный участок по адресу: АДРЕС АДРЕС (кадастровая стоимость 406900 руб. * налоговая ставка 0,3% * доля в праве 1/20 * 11 месяцев/12 месяцев = 56,00 рублей).

Общая сумма земельного налога за ДАТА годы составляет 163 рубля (46 руб.+61 руб.+56 руб.).

Ответчиком частично погашена задолженность по земельному налогу в сумме 0,26 рубля.

Таким образом, подлежит взысканию земельный налог за ДАТА год в размере 162,74 рубля (163 руб.- 0,26 руб.).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество.

Расчет пени следует произвести следующим образом:

- по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: ( 46 руб. ? 16 дн. ? 8,25% / 300 )+( 46 руб. ? 56 дн. ? 7,75% / 300 )+( 46 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )

+( 46 руб. ? 151 дн. ? 7,25% / 300 )=3,03 руб.;

- по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: ( 61 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300 )+( 61 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300 )+( 61 руб. ? 7 дн. ? 7,5% / 300 )=3,17 руб;

- по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: ( 56 руб. ? 13 дн. ? 6,5% / 300 )+( 56 руб. ? 46 дн. ? 6,25% / 300 )=0,69 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу за ДАТА годы составляет 6,89 рубля (3,03 руб.+3,17 руб.+0,69 руб.).

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: (32 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300)+(32 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300)+(32 руб. ? 7 дн. ? 7,5% / 300)=1,66 руб.;

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: (45 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300)+(45 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300)+(45 руб. ? 7 дн. ? 7,5% / 300)=2,34 руб.;

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА: ( 47 руб. ? 13 дн. ? 6,5% / 300 )+( 47 руб. ? 46 дн. ? 6,25% / 300 )=0,58 руб.

Общая сумма пени по налогу на имущество за ДАТА годы составляет 4,58 рубля (1,66 руб.+2,34 руб.+0,58 руб.).

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, АДРЕС, АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 18,93 рубля, пени в размере 4,58 рубля, задолженность по земельному налогу за ДАТА годы в размере 162,74 рубля, пени в размере 6,89 рубля, всего взыскать 193,14 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 18.01.2024